Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ФЛ – получатель разрешения на спецводопользование должно подавать налоговую декларацию по рентной плате

03.05.2024

Является ли плательщиком рентной платы за специальное использование воды и подает ли налоговую декларацию по рентной плате ФЛ – получатель разрешения на специальное водопользование, не являющееся СХ? 

В соответствии с ч. 1 ст. 49 Водного кодекса (далее – ВК) специальное водопользование платное и осуществляется на основании разрешения на специальное водопользование. 

Для получения разрешения на специальное водопользование юридическое или физическое лицо, физическое лицо – предприниматель обращается в органы, указанные в ч. 2 ст. 49 ВК, с заявлением, к которому прилагаются соответствующие документы (ч. 6 ст. 49 ВК). 

Статьей 251 Налогового кодекса (далее – НК) определен состав рентной платы. 

В соответствии с п. 251.1 НК рентная плата состоит, в частности, из: 

  • рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (пп. 251.1.1 НК); 
  • рентной платы за специальное использование воды (пп. 251.1.4 НК). 

Согласно пп. 252.1.4 НК, плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, осуществляющим хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование. 

Пунктом 255.1 НК установлено, что плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются: 

  • первичные водопользователи – субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица – предприниматели, которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду, полученную путем забора воды из водных объектов; 
  • субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица – предприниматели, использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства. 

Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и специальное использование воды в соответствии с п. 257.1 НК равняется календарному кварталу. 

Плательщик рентной платы до окончания определенного разд. II НК предельного срока подачи налоговых деклараций за налоговый (отчетный) период, определенный ст. 257 НК, подает в соответствующий контролирующий орган по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК, налоговую декларацию, содержащую, в частности, приложения: 

  • по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых – по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины (пп. 257.3.1 НК); 
  • по рентной плате за специальное использование воды – по месту налоговой регистрации (пп. 257.3.4 НК). 

Форма налоговой декларации по рентной плате утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 № 719 (далее – Декларация). 

Неотъемлемой частью Декларации есть приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности: 

  • расчет по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляется в приложении 1 к Декларации; 
  • расчет по рентной плате за специальное использование воды осуществляется в приложении 5 к Декларации. 

Учитывая положения п. 255.1 НК, физическое лицо, которое не является субъектом хозяйствования и получило разрешение на специальное водопользование, не является плательщиком рентной платы за специальное использование воды и не подает приложение 5 к Декларации. 

В то же время такое лицо при добыче подземных вод в соответствии с пп. 252.1.4 НК является плательщиком рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и подает Декларацию вместе с приложением 1 в контролирующий орган по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые (подземные воды). 

ОИР, категория 118.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Отражаются ли в декларации по НДС покупка товара у нерезидента за пределами таможенной территории Украины
Такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС операции по приобретению товара у нерезидента вне таможенной территории Украины и его реализация ...
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
Лучшие материалы