Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Физлицо выходит из состава участников общества: кто платит налоги?

14.01.2020

Часто при выходе физического лица из состава участников юридического лица (общества) возникает вопрос: кто и какие налоги должен платить.

В соответствии с законодательством корпоративные права - права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с закона, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами (п 14.1.90 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ)).

Налогообложение физического лица, котрое выходит из состава участников общества

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается, в частности, инвестиционная прибыль (п.п. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

К продаже инвестиционного актива приравниваются операции возврата плательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента.

При выплате доли (или передачи имущества) физическому лицу - участнику при его выходе из числа участников, в такой физического лица может возникать инвестиционный доход, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и военным сбором.

Сумма такой прибыли определяется как разница между стоимостью выплаченной доли при выходе из общества и ее номинальной стоимости, указанной в уставных документах общества на момент формирования уставного капитала.

Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год по результатам которого налогоплательщик обязан до 1 мая года, следующего за отчетным, подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, в которой должно отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

При этом, в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года (п.п. 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 НКУ).

Налог на доходы физических лиц по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5% из общей суммы инвестиционного дохода, отраженного в декларации, участник должен уплатить самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным.

Налогообложение юридического лица (общества) при выходе физического лица из состава ее участников

Подоходный налог.

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финансового результата до налогообложения на разнице, предусмотренные положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

Так, в части операции по выкупу доли в собственном уставном капитале НКУ не предусматривает никаких корректировок финансового результата до налогообложения. А вот в случае, если участнику, значит, в качестве отступного передаются внеоборотные активы, то в части выбытия объектов основных средств нужно осуществлять корректировку финансового результата до налогообложения на «продажные» разницы, предусмотренные ст. 138 НКУ.

В то же время малодоходные плательщики налога (годовой бухгалтерский доход которых за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 млн грн) могут определять объект налогообложения без корректировки финансового результата до налогообложения на соответствующие разницы.

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

Поставка товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе, в частности, обмен (пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Операция по возврату основных фондов, предварительно внесенных в уставный фонд юридического лица другими юридическими или физическими лицами, в случае их выхода из числа участников такого юридического лица, подпадает под определение объекта налогообложения НДС и должен облагаться налогом на общих основаниях по основной ставке.

Итак, если участнику, выходящему из состава участников общества, выплачиваются денежные средства, то такая операция не облагается НДС. Если же в счет стоимости доли ему передается имущество, такая операция считается поставкой и облагается обществом по общим правилам.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

При выплате доли (или передачи имущества) физическому лицу - участнику при его выходе из числа участников общества, в такой физического лица может возникать инвестиционный доход, подлежащий налогообложению НДФЛ и военным сбором.

При этом, обязанность задекларировать и уплатить НДФЛ и военный сбор от полученного инвестиционного дохода возложена на физическое лицо - участника.

Общество обязано только отразить сумму инвестиционной прибыли физического лица в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «112».

kyiv.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
16.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений Правительство подало в Раду законопроект об отмене актов выполненных работ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 05.09.2025 Внесены изменения в перечень территорий бое...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
18.09.2025
Перечень добропорядочных плательщиков за август сформирован по обновленным критериям среднемесячной зарплаты
ГНС сформировала Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства по состоянию на август 2025 года по обновленным критериям в части среднемесячной заработной платы. ГНС сформировала Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюден...
18.09.2025
Счета лиц, связанных с рф, подлежат ограничению на расходные операции банков
Ограничения касаются всех расходных операций по счетам юридических лиц, конечными бенефициарными владельцами которых являются резиденты рф/рб, независимо от того, кто является инициатором операции (клиент или взыскатель), за исключением исчерпывающего перечня разрешенных операций. Такие ограничения ...
18.09.2025
Можно ли предоставить отпуск работнице не по графику в случае отпуска ее мобилизованного мужа
Имеет ли работник право на отпуск, который будет совпадать с отпуском ее мужа-военнообязанного, если у нее по графику отпуск в ноябре 2025 года, а у ее мужа – в октябре 2025 года? Больше по теме: Нужно ли заявление, если работник идет в отпуск по графику? Кому можно предоставить отпуск вне г...
Лучшие материалы