Финпомощь переведена с поворотной в безвозвратную. Что с НДС и налогом на прибыль?

В соответствии со ст. 605 Гражданского кодекса Украины от 16.01.03 №435-IV обязательство прекращается вследствие освобождения (прощение долга) кредитором должника от его обязанностей, если это не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора.

В учете сторон договора это отражается как взаимное списание задолженности по соглашению сторон. Безвозмездная передача активов во время такого прощения долгу не вибуваеться, поскольку денежные средства уже были переданы ранее, а кредитор, в свою очередь, освобождает должника от обязанности их возврата.

В поставщика финансовой помощи возникают расходы от списания дебиторской задолженности, а у получателя финансовой помощи возникают доходы от списания кредиторской задолженности.

В соответствии с пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с П ( с) БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Как указано в пп. 14.1.257 Налогового кодекса Украины, безвозвратная финансовая помощь - это, в частности, сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров.

Налоговым кодексом Украины не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на сумму безвозвратной финансовой помощи, предоставленной другому плательщику налога на прибыль предприятий на общих основаниях, не облагается налогом по ставке 0% в соответствии с п. 44 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины. Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета.

В свою очередь, согласно п. 185.1. Налоговый кодекс Украины объектом налогообложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров и/или услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса.

Поставка товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда (пп.14.1.191 НКУ).

Таким образом, поскольку операция по предоставлению/получению налогоплательщиком НДС беезповоротнои финансовой помощи не подпадает под определение операций по поставке товаров/услуг, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

officevp.tax.gov.ua