Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Экспорт товаров: что с НДС

19.08.2019

Все больше украинских предприятий осуществляют экспортные операции. Обложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) экспортных операций имеет много нюансов. Остановимся подробнее на вопросах НДС при экспорте товаров.

Экспорт товаров подлежит обложению НДС по нулевой ставке (пп. «а» пп. 195.1.1 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ). Даже если операции по поставке товаров освобождены от обложения НДС на таможенной территории Украины в соответствии с положениями р. V НКУ, к операциям по экспорту таких товаров применяется нулевая ставка (п. 195.2 НКУ).

Сразу предупредим, что правило первого события для определения экспортных налоговых обязательств не действует. Ведь предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории, не влияет на обязательства экспортера (п. 187.11 НКУ).

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков этого налога по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (пп. «г» п. 185.1 НКУ). В свою очередь, факт вывоза подтверждает таможенная декларация. Соответственно, датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства (пп. «б» п. 187.1 НКУ).

Отметим, что дата фактического пересечения границы, указанная в сообщении о фактическом вывозе товаров, не всегда совпадает с датой оформления таможенной декларации. Поэтому важно не путать их. Чтобы правильно определиться с датой возникновения налоговых обязательств по НДС, налоговики рекомендуют руководствоваться требованиями таможенного законодательства (об этом говорится, в частности, в консультации ГФС от 01.02.2018 г. № 414/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Дата оформления таможенной декларации является датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров.

Таможенное оформление считается завершенным после выполнения всех таможенных формальностей, определенных Таможенным кодексом Украины (далее – ТКУ), согласно заявленному таможенному режиму, который удостоверяется органом доходов и сборов путем проставления соответствующих таможенных обеспечений (в том числе с помощью информационных технологий), других отметок на таможенной декларации или документе, который в соответствии с законодательством ее заменяет, а также на товаросопроводительных и товарно-транспортных документах в случае их предоставления на бумажном носителе (ч. 5 ст. 255 ТКУ).

В то же время таможенная декларация на бумажном носителе считается оформленной при наличии на всех ее листах оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа, завершившего таможенное оформление.

Электронная таможенная декларация считается оформленной при наличии внесенной в нее должностным лицом таможенного органа, завершившего таможенное оформление, с помощью автоматизированной системы таможенного оформления отметки о завершении таможенного оформления и удостоверения такой декларации электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) должностного лица таможенного органа, завершившего таможенное оформление (п. 16 Положения о таможенных декларациях, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21.05.2012 г. № 450).

Следовательно, датой возникновения налоговых обязательств по НДС является дата осуществления соответствующей записи в таможенной декларации должностным лицом таможенного органа, заверенной печатью или ЭЦП. Несмотря на то, что сумма НДС равна «0», на эту дату экспортер составляет налоговую накладную и регистрирует ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Также следует помнить, что база налогообложения НДС при экспорте товаров не может быть меньше минимальной, установленной п. 188.1 НКУ. А именно: в случае продажи приобретенных товаров – не ниже цены приобретения, а для самостоятельно изготовленных товаров – не ниже их обычной цены. Кроме того, потребности составлять вторую налоговую накладную на сумму превышения экспортируемых товаров нет, поскольку к сумме превышения тоже применяют нулевую ставку НДС (категория 101.07 ЗІР).

devisu.ua

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
08.09.2025
Верховный Суд определил еще одно основание для установления нарушений в ходе фактической проверки
Использование контролирующим органом данных Системы учета данных регистраторов расчетных операций (СУД РРО) при фактической проверке правомерно, поскольку эти данные – налоговая информация, отражающая расчетные операции налогоплательщика и может использоваться для установления нарушений законо...
08.09.2025
Как неприбыльщику отразить утрату (уничтожение) в результате боевых действий гуманитарной помощи, полученной от нерезидента
Как в Отчете об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации отразить утрату (уничтожение) в результате вооруженной агрессии российской федерации гуманитарной помощи, полученной от нерезидента?. Больше по теме: Имущество субъектов хозяйствования повреждено или уничтожено в результате бо...
08.09.2025
Улицу переименовали, но договор аренды не изменяли: нужно ли подавать форму № 20-ОПП и изменять регистрацию РРО/ПРРО
СХ необходимо подать заявление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения. После внесения изменений в данные о местонахождении (адресе) объекта налогообложения СХ проводит перерегистрацию РРО/ПРРО в контролирующем органе. Подробнее см. ниже. Больше по теме: Переименовали...
Лучшие материалы