Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Доходы от продажи физлицами подержанных вещей не облагаются налогами: ГНС

Разъяснение
24.04.2025

Облагается ли доход, полученный ФЛ от продажи подержанного товара, отличного от движимого и недвижимого имущества, другому ФЛ?

В соответствии с пп. 14.1.202 Налогового кодекса (далее – НК) определено, что продажа (реализация) товаров – любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другими хозяйственными, гражданско-правовыми договорами, предусматривающими передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.

Подпунктом 14.1.244 НК определено, что товары – это материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

При этом НК не содержит понятия «подержанные товары».

В понимании положений Хозяйственного кодекса (далее – ХК) хозяйственная деятельность – это деятельность физических и юридических лиц, связанная с производством или реализацией продукции (товаров), выполнением работ или предоставлением услуг с целью получения прибыли (коммерческая хозяйственная деятельность) или без такой цели (некоммерческая хозяйственная деятельность). Предпринимательская деятельность является одним из видов хозяйственной деятельности, обязательные признаки которой – непосредственность и систематичность осуществления с целью получения прибыли.

Статьей 42 ХК определено, что по своей правовой природе предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Итак, предпринимательской деятельностью можно считать совокупность постоянно или систематически осуществляемых действий относительно производства материальных и нематериальных благ, реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг с целью получения прибыли.

Следует отметить, что согласно ст. 58 ХК субъект хозяйствования подлежит государственной регистрации как юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель в порядке, определенном законом.

В свою очередь, продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства. ГНС разграничивает несистематические продажи собственных подержанных вещей и системную предпринимательскую деятельность по продаже товаров гражданами на маркетплейсах и социальных сетях.

В настоящее время только продавцы, осуществляющие системную продажу товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения прибыли, являются объектом контроля со стороны ГНС на предмет декларирования доходов.

Чтобы привести свою деятельность в соответствие с требованиями законодательства физическое лицо должно официально зарегистрироваться как субъект хозяйствования, осуществлять расчеты через должным образом зарегистрированные РРО/ПРРО, соблюдать налоговое законодательство, чтобы избежать финансовой и административной ответственности в будущем.

В то же время согласно пп. 168.2.1 НК налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий налогооблагаемый доход отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Общий налогооблагаемый доход – это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.

Полный перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика определен п. 164.2 НК, в которые, в частности, включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК.

Ставка НДФЛ составляет 18 %.

Также указанные доходы являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК). С 1 января 2025 года ставка составляет 5 %.

В соответствии с п. 179.1 НК налогоплательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в контролирующий орган, в котором стоит на учете, до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НК), и самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации (п. 179.7 НК).

То есть, если физическое лицо осуществляет системную продажу подержанных товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения доходов, такое физическое лицо должно официально зарегистрироваться как субъект хозяйствования и уплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

В то же время продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства.

ОИР, категория 103.02

 

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Таможенное оформление завершено, но РК не зарегистрирован: в каком отчетном периоде отразить НН по товарам РЭО
Данные РК, составленного с целью приведения показателей НН по операциям по экспорту отдельных видов товаров в соответствие с показателями таможенной декларации, в налоговой декларации не отражаются. Больше по теме: Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС Режим экспортного обеспе...
06.06.2025
В какой очередности уменьшается налоговый долг за счет отрицательного значения в декларации по НДС
Зачисление суммы, указанной в строке 20.1 налоговой декларации по НДС в счет уменьшения налогового долга по НДС в ИКП производится в предельный день подачи налоговой декларации по НДСисключительно для погашения налогового долга по НДС в таком порядке: в первую очередь – в счет основного платеж...
06.06.2025
Что указать работодателю в справке, подтверждающей стаж работы во вредных условиях
В справке должны быть указаны: периоды работы, которые зачисляются в специальный стаж; профессия или должность; характер выполняемой работы; раздел, подраздел, пункт, наименование списков или их номера, в которые включается этот период работы; первичные документы за время выполнения работы, на основ...
Лучшие материалы