Доходы нерезидента в виде фрахта: налогообложение

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что в соответствии с п.п.14.1.260 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) фрахт - это вознаграждение ( компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

- перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

- перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.

Согласно п.п.141.4.1 п.141.4 ст.141 НКУ доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Для целей настоящего пункта к доходам, полученным нерезидентом с источником их происхождения из Украины, отнесены, в частности, фрахт (абзац «г» п.п.141.4.1 п.141.4 ст.141 НКУ).

Подпунктом 141.4.2 п.141.4 ст.141 НКУ определено, что резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины , полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в п.п.141.4.1 п.141.4 ст.141 НКУ, по ставке в размере 15% (кроме доходов, с предназначенных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 и 141.4.11 п.141.4 ст.141 НКУ) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц , в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

Согласно п.п.141.4.4 п.141.4 ст.141 НКУ сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.

При этом:

• базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

• лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога на прибыль а также субъектом упрощенного.

Следует заметить, что базовая ставка фрахта - сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования (п .п. 14.1.12 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...