Должен ли единщик третьей группы в случае временного прекращения деятельности уплачивать земельный налог

Больше по теме:

Подаем форму № 20-ОПП по земельным участкам: пять практических ситуаций

Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?

Земельный участок под зданием арендуется другим лицом: как его переоформить собственнику здания?

Должен ли ЮЛ – плательщик ЕН третьей группы – собственник земельных участков (землепользователь на правах постоянного пользования земельными участками) в случае временного прекращения хозяйственной деятельности уплачивать земельный налог?

Согласно пп. 269.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщиками платы за землю являются, в частности, плательщики земельного налога:

• собственники земельных участков, земельных долей (паев);
• землепользователи, которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования.

Согласно абзацу первому п. 49.2 НКУ налогоплательщик обязан за каждый установленный НКУ отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями НКУ подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщикам, состоящим на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

Хозяйственная деятельность – деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 НКУ).

Законом от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» и другими нормативно-правовыми актами не предусмотрено временное прекращение деятельности.

Временное прекращение деятельности означает прекращение проведения заявленных при регистрации видов деятельности, что свидетельствует о том, что земельный участок не используется для хозяйственной деятельности.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые, в частности, плательщиками единого налога третьей группы для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования (в т. ч. на условиях эмфитевзиса)) (пп. 4 п. 297.1 НКУ).

Основаниями для освобождения от налоговой обязанности, кроме ее исполнения, являются: ликвидация юридического лица; смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим; потеря лицом признаков плательщика налога, определенных НКУ; отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом (п. 37.3 НКУ).

Поскольку освобождение, предусмотренное пп. 4 п. 297.1 НКУ, распространяется на земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой – третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности, то в случае временного прекращения деятельности земельный налог взимается на общих основаниях.

При этом за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных рф, плата за землю, в том числе земельный налог, не начисляется и не уплачивается с учетом норм разд. XII и пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

ОИР, категория 111.01