Долгосрочное страхование жизни: алгоритм расчета налоговой скидки

Налогоплательщик согласно п.п. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности, сумму расходов налогоплательщика на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пе нсийного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие (в расчета за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности - сумму, определенную в абзаце первом п 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ;

б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности - 50 % суммы, определенной в абзаце первом п 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

В соответствии с п 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 НКУ общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, то есть на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Учитывая изложенное, алгоритм расчета налоговой скидки в части сумм расходов на уплату страховых взносов по результатам 2018года  рассчитывается следующим образом: на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую разрешается включить в налоговую скидку, которая не должна превышать при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту налогоплательщика - 29640 грн. (2470 грн. Х 12 мес.), При страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту в пользу такого члена семьи - 14 820 грн. (2470 грн. Х 12 мес. Х 50 процентов).

В дальнейшем при определении базы налогообложения задекларирована летняя общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при их наличии) и на налоговую скидку.

dn.tax.gov.ua