Декларирование - 2020: земельный пай в аренду - доходы и налоги

Ст.67 Конституции Украины установлено: каждый гражданин обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом и ежегодно подавать в контролирующие органы по месту регистрации декларацию о своем имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация) за прошлый год в порядке, установленном законом.

Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами, регулируется нормами Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI (далее - НКУ), согласно нормам которого подавать декларации обязаны и единоличники, которые самостоятельно обрабатывают собственные земельные участки (паи) общей площадью более 2 га и получают доходы от продажи сельскохозяйственной продукции (пп. 165.1.24 ст. 165 НКУ).

Кроме того, при получении в 2019 году доходов от сдачи в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая другому физическому лицу - арендатору, не является налоговым агентом (самозанятым лицом), арендодатель (гражданин -одноосибник) определяет свои налоговые обязательства по результатам такого года в годовой налоговой декларации и уплачивает налог с таких доходов по своему налоговому адресу.

Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной на собственных земельных участках площадью более 2 га, и доходы от предоставления собственных земельных участков в аренду другому физическому лицу подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Дополнительно сообщаем, что физические лица, единолично обрабатывают земельные участки (паи) и получают доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, имеют возможность осуществлять такую ​​деятельность по выращиванию сельскохозяйственных культур, зарегистрировавшись субъектами хозяйствования - физическими лицами предпринимателями, с уплатой соответствующих налогов и сборов в бюджет и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование - в соответствующие целевые фонды, согласно требованиям действующего законодательства.

Обращаем внимание, что согласно пп. 47.1.2. ст. 47 НКУ ответственность за составление налоговой отчетности несут физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом.

Учитывая вышеизложенное, по результатам 2019 физическим лицам, осуществляющим указанные выше виды деятельности, необходимо подать в 1 июля 2020 декларацию об имущественном состоянии и доходах.

Уплатить сумму налогового обязательства, плательщиками определены в декларации к уплате, необходимо до 1 октября 2020 года.

Обращаем внимание, Декларация подается налогоплательщиками по месту своего налогового адреса в один из таких способов (по выбору):

• лично или уполномоченным на это лицом;
• направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. В таком случае налогоплательщик обязан осуществить такое отправление не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации;
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов по электронному документообороту. При этом, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

Напоминаем! При направлении декларации средствами электронной связи граждане могут воспользоваться электронным сервисом в «Электронном кабинете» (https://cabinet.tax.gov.ua/), который предусматривает частичное автоматическое заполнение декларации на основании учетных данных плательщика, сведений о начисленных (выплаченных ) доходов, имеющихся в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и сведений по объектам недвижимого (движимого) имущества.

Справка: Декларация подается по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10.15 № 859 (в редакции от 25.04.2019 № 177).

od.tax.gov.ua