Действующие нормы налогообложения дохода ФЛ от продажи б/у товара, отличного от движимого и недвижимого имущества

Больше по теме:

Предприниматель продает товары на международном маркетплейсе: как и когда определять доход?

Облагается ли налогом доход, полученный ФЛ от продажи б/у товара, отличного от движимого и недвижимого имущества, другому ФЛ?

В соответствии с пп. 14.1.202 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) продажа (реализация) товаров – любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.

Подпунктом 14.1.244 НКУ определено, что товары – это материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

При этом НКУ не содержит понятия «б/у товары».

Согласно ст. 2 Закона от 09.01.2025 № 4196-IX «Об особенностях регулирования деятельности юридических лиц отдельных организационно-правовых форм в переходный период и объединений юридических лиц» под хозяйственной деятельностью понимается деятельность в сфере общественного производства, направленная на производство и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность.

Хозяйственная деятельность, осуществляемая с целью получения прибыли, является предпринимательством.

Кроме того, ч. 1 ст. 20 Хозяйственного процессуального кодекса Украины установлено, в частности, что коммерческой хозяйственной деятельностью (предпринимательством) является самостоятельная, инициативная, систематическая, на свой риск хозяйственная деятельность, осуществляемая юридическими лицами и физлицами-предпринимателями с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Следовательно, предпринимательской деятельностью можно считать совокупность постоянно или систематически осуществляемых действий по производству материальных и нематериальных благ, реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг с целью получения прибыли.

Статьей 50 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что право на осуществление предпринимательской деятельности, не запрещенной законом, имеет физическое лицо с полной гражданской дееспособностью.

Физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при его государственной регистрации в порядке, установленном Законом от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований».

В свою очередь продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства. ГНС разграничивает несистематические продажи собственных подержанных вещей и системную предпринимательскую деятельность по продаже товаров гражданами на маркетплейсах и в социальных сетях.

Пока только продавцы, осуществляющие системную продажу товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения прибыли, являются объектом контроля со стороны ГНС на предмет декларирования доходов.

Чтобы привести свою деятельность в соответствие с требованиями законодательства, физическое лицо должно официально зарегистрироваться как субъект хозяйствования, осуществлять расчеты через должным образом зарегистрированные регистраторы расчетных операций (далее – РРО) и/или программные РРО, придерживаться налогового законодательства во избежание финансовой и административной ответственности в будущем.

В то же время согласно пп. 168.2.1 НКУ плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий налогооблагаемый доход отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Общий налогооблагаемый доход – это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.

Полный перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, определен пп. 164.2 НКУ, в которые, в частности, включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ.

Ставка НДФЛ составляет 18 %.

Также указанные доходы являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ), ставка которого составляет 5 %.

В соответствии с п. 179.1 и 179.7 НКУ налогоплательщик обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в контролирующий орган, в котором состоит на учете, до 1 мая года, следующего за отчетным, и самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации.

То есть, если физическое лицо осуществляет системную продажу подержанных товаров в течение значительного промежутка времени с целью получения доходов, такое физическое лицо должно официально зарегистрироваться как субъект хозяйствования и платить налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

В то же время продажа индивидуального подержанного имущества (личных вещей) не является предметом интереса налоговых органов и не расценивается как основание для финансовой или административной ответственности за нарушение требований действующего налогового законодательства.

ОИР, категория 103.02