Действия контролирующего лица, которое должно предоставить копии финансовой отчетности КИК

Какие действия контролирующего лица, которое должно представить копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании (КИК) в Отчет о контролируемых иностранных компаниях, если контроль приобретен в последнем месяце отчетного года, а финансовая отчетность формируется за полный отчетный год в следующем году?

Согласно п.п. 39 прим. 2.5.2 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) контролирующие лица – физические лица обязаны представлять отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах ( далее – Декларация) за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона по электронному документообороту и квалифицированной электронной подписи.

К отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позже предельных сроков подачи годовой Декларации, такие копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании представляются вместе с годовой Декларацией за следующий отчетный (налоговый) период.

При этом, п. 54 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ установлены особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний в течение переходного периода, в частности, первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году – отчетный период, что начинается в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с представлением годовой Декларации за 2023 год с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Украине, к показателям соответствующих деклараций за 2023 год. При этом штрафные санкции и пеня не применяются.

https://ck.tax.gov.ua