Действия ФЛП плательщика ЕН I-III групп при превышении объема дохода

Какие действия ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп, которая с 01.08.2023 автоматически считается плательщиком ЕН соответствующей группы, если ею превышен объем дохода, рассчитанный пропорционально количеству календарных месяцев 2023 года, в течение которых не применялись особенности налогообложения?

Законом от 30.06.2023 № 3219-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения» внесены изменения с 01.08.2023, в частности, в подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК), который дополнен новым п. 91 об особенностях перехода субъектов хозяйствования, использовавших особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК.

Налогоплательщики, которые на 31 июля 2023 года использовали особенности налогообложения, установлены п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК и не отказались от их использования самостоятельно, и до перехода на такие особенности были плательщиками единого налога, с 1 августа 2023 года автоматически считаются плательщиками единого налога той группы единого налога, на которой они находились до момента перехода на применение особенностей третьей группы, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК (пп. 9¹.4.1 пп. 9¹.4 п. 9¹ разд. 8 разд. ХХ НК).

Подпунктом 9¹.4.3 пп. 9¹.4 п. 9¹ подразд. 8 разд. ХХ НК определено, что в 2023 году объем дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога, установленный п. 291.4 НК, определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НК.

Согласно п. 293.8 НК ставки, установленные п. 293.3–293.5 НК, применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НК со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %. Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308 (далее – Заявление). Такими плательщиками единого налога заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

2) плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НК в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15%. Заявление подается позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

3) плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НК, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 %, а также обязаны в порядке, установленном гл. 1 разд. ХIV НК, перейти в уплату других налогов и сборов, установленных НК. Заявление подается позже 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Таким образом, физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой – третьей групп, у которых выявлено превышение предельного объема дохода, рассчитанного в соответствии с пп. 9¹.4.3 пп. 9¹.4 п. 9¹ подразд. 8 разд. ХХ НК обязаны:

• применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15 %;
• перейти на применение ставки единого налога, установленной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения (плательщики единого налога первой группы);
• перейти на применение ставки единого налога, установленной для плательщиков единого налога третьей группы или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения (плательщики единого налога второй группы);
• перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НК (плательщики единого налога третьей группы).

При этом не позднее 20 октября 2023 года необходимо подать Заявление, в строках 5.2 и 5.5 которого указать дату (период) изменения (отказа) «с 01 октября 2023 года».

https://zt.tax.gov.ua