Что узнала ГНС из отчетов о контролируемых операциях за 2023 год

В ГНС по результатам 2023 отчетного года поступило 2 530 отчетов о контролируемых операциях (далее – КО), что примерно на 9 % больше прошлогоднего показателя (по состоянию на 01.11.2024). 

Задекларированная налогоплательщиками сумма КО составляет 2,5 трлн грн, которая на 14 % больше суммы предыдущего отчетного года. 

В основном КО осуществлялись с нерезидентами, зарегистрированными в Республике Австрия (20 %), Швейцарской Конфедерации (16 %), Королевстве Нидерланды (9 %), Французской Республике (8 %), Соединенных Штатах Америки (по 6 %) и Федеративной Республике Германия (5 %). 

Значительный удельный вес в общем объеме КО занимают операции с товарами – 49 % (в т. ч. с сырьевыми товарами – 25 %) и банковские услуги – 28 %. Другие категории операций имеют значительно меньшую долю, в частности, услуги – 9 %, финансовые услуги – 8 %, операции с ценными бумагами – 5 % и остальные – 1 %. 

Налогоплательщиками для установления соответствия условий КО принципу «вытянутой руки» применены следующие методы трансферного ценообразования (далее – ТЦ): метод сравнительной неконтролируемой цены (301, 306, 307) – 62 %, метод чистой прибыли (304) – 35 %, методы цены перепродажи/расходы плюс/распределения прибыли (302, 303, 305) – 3 %. 

По сравнению с предыдущими отчетными годами применение налогоплательщиками метода сравнительной неконтролируемой цены в КО, предметом которых являются товарные позиции, выросло на 10 процентных пунктов. 

Следует обратить внимание, что с 1 января 2023 года вступили в силу утвержденные Порядки установления соответствия условий КО относительно сырьевых товаров принципу «вытянутой руки», утвержденные приказом Минфина от 18.01.2022 № 19, зарегистрированным в Министерстве юстиции 16.26.2022 под № 662/37998. Эти Порядки не устанавливают новое регулирование, а более детально раскрывают методологические аспекты определения соответствия условий КО принципу «вытянутой руки» и контроля за ТЦ (приоритетность метода сравнительной неконтролируемой цены, особенности осуществления корректировок и т. п.). Следовательно, установление соответствия условий отдельных КО принципу «вытянутой руки» фактически может осуществляться налогоплательщиками и контролирующими органами по логическим и последовательным правилам, указанным в Порядках, также в ретроспективе.

В соответствии с требованиями пп. 39.4.2 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщики, которые в отчетном 2023 году осуществляли КО и входят в международную группу компаний (далее – МГК), были обязаны вместе с отчетом о КО представить уведомление об участии в международной группе компаний (далее – Уведомление). 

Такие уведомления подали 1 736 налогоплательщиков. Основными государствами (территориями) налогового резидентства материнских компаний МГК являются Республика Кипр – 21 %, Федеративная Республика Германия, Соединенные Штаты Америки – по 10 %, Французская Республика, Швейцарская Конфедерация – по 5 %, Украина, Республика Австрия и Великобритания – по 4 %, Королевство Нидерланды – 3 % и другие страны мира – 34 % 

Также налогоплательщики, пользуясь нормами п. 50.1 и пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, осуществили самостоятельную корректировку цены КО и сумм налоговых обязательств и подали приложение ТЦ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 отчетный год на сумму 3,7 млрд грн, что составляет более 71 % от общей суммы корректировок, проведенных в 2024 году (5,2 млрд грн).

Учитывая указанное, ГНС отмечает целесообразность пересмотра налогоплательщиками условий КО относительно их соответствия принципу «вытянутой руки» и добровольной уплате налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий до начала проведения проверок по вопросам ТЦ. 

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm