Что такое второй лимит и для чего он нужен

Особенности формирования показателя ∑Перевищ

В СЭА возник показатель ∑перевищ: что делать плательщику НДС

Следует отметить, что второй лимит предусмотрен п. 200¹ .9 НК с 01.01.17 г. Он предназначен для регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки (далее – НН, РК), которые попали в состав показателя ∑Перевищ. То есть второй лимит применяется, если суммы обычного лимита (∑Накл) недостаточно для регистрации НН или РК, которые сформировали показатель ∑Перевищ. 

Сумма второго лимита рассчитывается так: 

Второй лимит = ∑Перевищ – ∑строка 18 деклараций с 01.07.15 г. + ∑ПопРах. 

То есть показатель ∑Перевищ следует уменьшить на сумму налоговых обязательств (уплаченных и неуплаченных), задекларированных в строке 18.1 деклараций начиная с 01.07.15 г., и прибавить к нему показатель ∑ПопРах за этот же период (т. е. начиная с 01.07.15 г.). Получается, что если сумма задекларированных налоговых обязательств и сумма, на которую пополнялся счет в СЭА для их уплаты, одинаковы, тогда второй лимит равен показателю ∑Перевищ. 

В декларации за июнь 2018 года плательщики НДС должны были отразить в таблицах 1.1 и 1.2 НН и РК, которые не были зарегистрированы в ЕРНН на дату подачи этой декларации. То есть привести суммы НДС из показателя ∑Перевищ именно по незарегистрированным НН/РК и получить возможность воспользоваться нормой п. 2001 .9 НК. Стоит отметить, что ГФС 01.08.18 г. на своем официальном сайте разместила информацию, подтверждающую этот факт (http:// sfs.gov.ua/anonsi/18807.html). 

Выходит, что для регистрации НН/РК из показателя ∑Перевищ пополнять основной лимит (∑Накл) не нужно, если суммы второго лимита достаточно.

Что произойдет с показателями формулы после регистрации НН/РК? Должен быть перерасчет показателей ∑Перевищ и ∑НаклВид, причем лимит регистрации (∑Накл) не изменится.

Хотим предупредить, что несвоевременная регистрация НН/РК карается штрафами по ст. 1201 НК. Так, если будут регистрироваться НН/РК, с даты оформления которых прошло 365 и больше дней, штраф составит 50 % суммы НДС из такой НН/РК. Отметим, что на момент подписания этого издания к печати никаких разъяснений ГФС о применении (или неприменении) штрафных санкций за несвоевременную регистрацию НН/РК в изложенной ситуации не было.