Что обязательно должно сделать ФЛП, прекратившее деятельность, для снятия с учета в ГНС

Какие действия необходимо осуществить ФЛП, в отношении которого в ЕГР внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности для снятия с учета в контролирующем органе? 

Порядок снятия с учета в контролирующих органах физических лиц – предпринимателей определен: 

• как налогоплательщиков – ст. 67 Налогового кодекса (далее – НК) и разд. XI Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 (далее – Порядок № 1588); 
• как плательщиков ЕСВ – ст. 5 разд. ІІ Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) и разд. IV Порядка учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 24.11.2014 № 1162 (далее – Порядок № 1162). 

Согласно пп. 1 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588 основанием для снятия физлица-предпринимателя с учета в соответствующем контролирующем органе являются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР) о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлицом-предпринимателем решением, либо по судебному решению, либо в случае его смерти, либо оглашение его умершим, либо признание его безвестно отсутствующим. 

Дата снятия с учета физлица-предпринимателя соответствует дате получения сведений о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. 

Подпунктом 4 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588 определено, что госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности физлица не прекращает его обязательств, возникших во время осуществления предпринимательской деятельности, и не изменяет сроки, порядки выполнения таких обязательств и применение штрафных санкций и начисление пени за их невыполнение . 

Согласно пп. 6 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588 после госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физлицо-налогоплательщик, получавшее доходы от осуществления предпринимательской деятельности. 

Такое физлицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от предпринимательской деятельности. 

Статьей 5 Закона № 2464 определено, что снятие с учета физлиц-предпринимателей – плательщиков ЕСВ осуществляется контролирующими органами на основании сведений по регистрационной карточке, предоставленных госрегистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков и проведения окончательного расчета. 

В то же время, в случае смены места жительства физлица процедуры и действия, определенные пп. 6 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588, проводятся в контролирующем органе, в котором налогоплательщик состоял на учете по основному месту учета на момент получения сведений о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физлица. 

После госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлиц-предпринимателей, местожительством которых является временно оккупированная территория Украины, признанная таковой в соответствии с Законом от 15.04.2014 № 1207-VII «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины», процедуры и действия, определенные пп. 6 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588 могут проводиться по месту нахождения таких лиц в случае их обращения в соответствующие контролирующие органы с документальным подтверждением лица и места нахождения (абзац третий пп. 6 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588). 

Физлица-предприниматели, которые находились на общей системе налогообложения, в отношении которых в ЕГР внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности, учитывая нормы п. 177.11 НК и абзаца третьего ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, подают налоговую декларацию об имущественном положении и доходах по полученным доходам на общей системе налогообложения, утвержденную приказом Минфина от 02.10.2015 № 859, в составе которой формируются приложения ЄСВ 1 «Расчет сумм начисленного дохода единого взноса» и Ф2 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом» за отчетный период со дня, следующего за днем окончания предварительного базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности, в сроки, установленные НК для месячного налогового периода. 

Физлица-предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, в отношении которых в ЕГР внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности, учитывая нормы п. 294.6 НК и абзаца третьего ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, представляют налоговую декларацию плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (далее – декларация плательщика единого налога), утвержденную приказом Минфина от 19.06.2015 № 578, в составе которой формируется приложение «Сведения о суммах начисленного дохода и суммы начисленного единого взноса», за налоговый (отчетный) квартал, в котором проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности, с нарастающим итогом с начала года в сроки, определенные пп. 49.18.2 НК, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. Вместе с тем плательщик единого налога – физлицо-предприниматель может подать последнюю налоговую декларацию плательщика единого налога до окончания отчетного периода в соответствии с пп. 49.18.8 НК. 

Решение о проведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика-физлица принимается руководителем контролирующего органа (его заместителем или уполномоченным лицом) с учетом требований ст. 78–82 НК, которое оформляется приказом. 

При этом срок, в течение которого принимается решение о назначении документальной внеплановой проверки, в частности, при прекращении деятельности физлицом-предпринимателем, НК не определен. 

Данные о снятии с учета физлица-предпринимателя как налогоплательщика и как плательщика ЕСВ передаются контролирующим органом в ЕГР и публикуются на портале электронных сервисов ЕГР. 

ОИР, категория 116.07