Безвозвратная финпомощь: отражение в доходе ФЛП-общесистемщика

Согласно п. п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) безвозвратная финансовая помощь - это:

- сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

- сумма безнадежной задолженности, возмещена кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

- сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности;

- основная сумма кредита или депозита, предоставленных налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных).

Налогообложение доходов физических лиц - предпринимателей определен ст. 177 НКУ.

Объектом налогообложения физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) i документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

Согласно п. 177.8 ст. 177 НКУ при начислении (выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, предприятие и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы физических лиц у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.

Если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков - физических лиц.

Налогообложение доходов налогоплательщиков - физических лиц регулируются разделу IV НКУ, согласно п. 162.1 ст. 162 которого плательщиками налога на доходы физических лиц является физическое лицо - резидент, получающее доходы, в частности, источников их происхождения в Украине.

Суммы безвозвратной финансовой помощи, предоставленной физическому лицу, включаются в состав налогооблагаемого дохода как доход в виде дополнительного блага, определен п. п. «г» п. п. 164.2.17 п 164.2 ст. 164 НКУ.

Поскольку в данном случае предоставлена безвозвратная финансовая помощь не является результатом от осуществления предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, проводится в порядке и по правилам, предусмотренным законодательством для такой категории лиц, то такая сумма помощи облагается по нормам, установленным НКУ для налогообложения доходов физических лиц как дополнительное благо.

Кроме того, объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

Пунктом 163.1 ст. 163 НКУ предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому среди прочего включается доход, полученный плательщиком налога в виде дополнительного блага (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ).

Таким образом, сумма полученной безвозвратной финансовой помощи включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода налогоплательщика - физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...