Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Безнадежная задолженность: особенности списания у заемщика и заимодавца

13.01.2020

Особенности списания займа в связи с истечением срока исковой давности. Такой заем соответствует критериям безнадежной задолженности (пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ). При этом контролеры отметили, что для заемщика, который списывает безнадежную задолженность, такой заем превращается в безвозвратную финансовую помощь (п.п. 14.1.257 НКУ). Поэтому она увеличивает у заемщика объект налогообложения налогом на прибыль.

В заимодателя просроченная дебиторская задолженность заемщика является финансовым активом. Соответственно, если задолженность по займу является текущей, под нее заимодатель должен создать резерв по сомнительным долгам.

Заимодатель-плательщик налога на прибыль увеличивает свой финрезультат до налогообложения на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов (пп. 139.2.1 НКУ). Кроме того, финансовый результат увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи неплательщику налога на прибыль (кроме физических лиц) (пп. 140.5.10 НКУ).

В случае списания долгосрочной задолженности (под которую резерв по сомнительным долгам не создается) или суммы резерва по сомнительным долгам не хватает, безнадежная задолженность списывается с отражением в составе прочих операционных расходов. Поскольку эта задолженность соответствует налоговым признакам безнадежности, в частности пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ, то в ходе ее списания кредитор уменьшает финрезультат до налогообложения (пп.139.2.2 НКУ).

Также контроллеры рассмотрели ситуацию, когда заемщиком является физическое лицо.

В частности, в случае превышения суммы списанного ему займа, по которому истек срок исковой давности и который превышает 50% прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, она включается в месячный налогооблагаемый доход такого плательщика (пп. 164.2.7 НКУ). Поэтому в 2020 году не облагаются списанный займ физлица в сумме, не превышающей 1051 грн.

В то же время НДФЛ и военный сбор с суммы такого списанного займа физлицо должно самостоятельно уплатить по результатам годового декларирования. В свою очередь предприятие-заимодатель должно отразить заем, списанный в связи с истечением срока исковой давности, в форме № 1ДФ с признаком дохода «107».

Если сумма списанного займа не превышает указанный предел, то она не подлежит налогообложению. Предприятие отражает ее в форме № 1ДФ с признаком дохода «194».

officevp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Обзор судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года
В обзоре представлен ряд правовых позиций в отдельных категориях споров, относящихся к хозяйственной юрисдикции. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Предлагаем вниманию обзор актуальной судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года. В обзоре представлен р...
08.10.2025
Каковы отличия между наследственным договором, завещанием и договором дарения
Завещание, наследственный договор или договор дарения требуют нотариального удостоверения, но отличаются прежде всего моментом перехода права собственности, условиями его приобретения и возможностью обжалования в суде. Подробнее рассмотрим ниже. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать рабо...
08.10.2025
Чрезмерно выплаченный доход при увольнении работника: как отразить возврат в приложении 4ДФ
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в со...
Лучшие материалы