Авансовые взносы при выплате дивидендов: куда можно учесть

Главное управление ГФС в Тернопольской области напоминает, что порядок уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов предусмотренный п. 57.1 экз. 1 ст. 57 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Не засчитан в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов в предыдущих отчетных годах должны учитываться в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в последующих отчетных (налоговых) периодах до полного их погашения.

Расчет уменьшения начисленной суммы налога на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов осуществляется в приложении ЗП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. (Далее - Декларация).

При расчете уменьшения начисленной суммы налога в строке 16.4.1 приложения ЗП к строке 16 ЗУ Декларации налогоплательщик может учитывать остаток суммы уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, которая осталась не засчитан в уменьшение налогового обязательства по этому налогу и была отражена в декларации, поданной за предыдущие отчетные годы.

Что касается учета в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов плательщиками единого налога, перешли на общую систему налогообложения, то с учетом положения п. П. 57.1 экз. 1.2 п. 57.1 экз. 1 ст. 57 Налогового кодекса Украины сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению именно в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в Декларации за такой налоговый (отчетный) период.

То есть юридические лица - плательщики единого налога, которые платили авансовый взнос при выплате дивидендов, а позже перешли на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании Декларации за налоговый (отчетный) период, который для них начинается с даты перехода на общую систему, не могут учесть в Декларации в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов за время пребывания на упрощенной системе налогообложения.