Алгоритм расчета налоговой скидки за обучение

Алгоритм начисления налоговой скидки рассчитывается следующим образом: определяется база налогообложения путем вычитания из общего годового налогооблагаемого дохода сумм примененных налоговых социальных льгот и сумм расходов, которую разрешено включить в налоговую скидку.

При этом информацию о суммах начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, применяемых налоговых социальных льгот, удержанного налога на доходы физических лиц физические лица получают в виде справки о доходах от своего работодателя.

Поэтому на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую разрешается включить в налоговую скидку, которая не должна превышать по 2016 для студентов, обучающихся на заочной, вечерней, дистанционной форме обучения, - 23160 грн (1930 грн. Х 12 мес.), для дневной формы обучения - 19300 грн (1930 грн х 10 мес.); рассчитывается чистая база налогообложения налогом на доходы физических лиц с учетом суммы налоговой скидки.

Следует обратить внимание, что возвращается не сумма расходов, понесенных плательщиком налога на обучение, а налог на доходы физических лиц вследствие уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога на доходы физических лиц, полученного в виде заработной платы.

Следовательно, в случае, если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата налога, то сумма должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

Для примера:

Отец понес в 2016 году расходы на обучение в 2016 году сына (члена семьи первой степени родства) в размере 10 тыс. грн.

Кроме этого, по 2016 отец получил 100 тыс. грн. заработной платы, из которой удержан 18 тыс. грн налога на доходы физических лиц (18% от полученного дохода). Налоговая социальная льгота к заработной плате отца не применялась.

Рассчитываем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату в результате применения плательщиком права на налоговую скидку:

    Определяем базу: 100000 - 10000 = 90000 грн.

    Определяем сумму налога на доходы физических лиц с этой базы: 90000 х 18% = 16200 грн.

    Определяем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату (путем разницы между фактически удержанным налогом и налогом, который следует удержать в результате применения налоговой скидки) 18000 - 16200 = 1800 грн.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату в результате применения плательщиком права на налоговую скидку, составляет 1800 грн.

Напомним, что основанием для получения налоговой скидки является декларация, которая представляется в органы ГФС по месту жительства (регистрации) в течение года, следующего за отчетным.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...