Алгоритм исправления ошибок в отчетной декларации

При исправлении ошибок, которое осуществляется в отчетном (отчетном новой) Декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки - в приложении ОП Декларации необходимо:

• отразить правильные показатели за налоговый период, уточняете;
• сравнить их с соответствующими строками декларации, которую уточняете;
• определить сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, пени и сумму штрафа.

Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пеня и сумма штрафа из приложения ВП переносится в части «Исправление ошибок» Декларации (строки 26-29, 31-33).

Приложение ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка (и) состоит из трех таблиц:

• Таблица 1. «Учет ошибки (ок) в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, за который обнаружена ошибка», для отображения уточняющих показателей основной декларации (строки 1 - 25, 35 Декларации);
• Таблица 2. «Результаты исправления ошибок (ки)», для отображения результатов исправления ошибок (строки 26 - 29, 31 - 33 Декларации);
• Таблица 3. «Наличие представленных в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий приложений - форм финансовой отчетности за отчетный (налоговый) период, который уточняется». Здесь необходимо отметить финансовую отчетность за отчетный (налоговый) период, уточняете.

В случае представления уточняющей декларации, в поле 3 ее заглавной части указывается отчетный (налоговый) период, за который производится уточнение. Приложение ВП к Декларации не заполняется. В такой Декларации указываются верные показатели доходов, финансового результата до налогообложения, разниц которые возникают в соответствии с НК, объекта налогообложения налогом на прибыль, а сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пеня и сумма штрафа отражается в части «Исправление ошибок» декларации (строки 26 - 27, 29 - 30, 31, 33 - 34).

При этом, напоминаем, что сейчас, в результате принятых законодательных изменений предусмотрена возможность предоставления налогоплательщиками уточняющей информации о задекларированных ими льгот.

Также обращаем внимание, в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления плательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 Налогового кодекса Украины пеня, предусмотренная ст. 129 этого Кодекса не начисляется, если изменения в налоговой отчетности внесены в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного настоящим Кодексом.

officevp.tax.gov.ua