НДФЛ: ставка, объект налогообложения, плательщики, льготы

Ставка, %

умови

Об’єкт оподаткування

1

2

3

18

Заробітна плата, доходи за цивільно-правовими угодами

0

до 0,5 розміру мінімальної заробітної плати (за умови надання ПСП)

Встановлюється у розмірі 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

100% суми пільги для будь якого платника податку, в т. ч для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину

Податкова соціальна пільга (ПСП)

150 % суми пільги для такого платника податку, який:

а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у п.п. «б» п.п. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 ПКУ

200 % суми пільги для такого платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 08 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

18

Пасивні доходи (проценти, роялті тощо)

5

Доходи у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нараховані резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування)

дивіденди

9

Доходи у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток

18

Застосовується до пенсії або щомісячного довічного грошового утримання, якщо їх розмір перевищує десять розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (у розрахунку на місяць), встановленого на 1 січня звітного податкового року, - у частині такого перевищення

Пенсія, щомісячне довічне грошове утримання

18

Виграші та призи

18

Іноземні доходи

0

Один раз на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в межах норм, що перебувають у власності понад три роки

Продаж нерухомого майна:

• для резидентів

5

Продаж більше одного об’єкта

Перебуває у власності менше трьох років

0

Один раз на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в межах норм, що перебувають у власності понад три роки

• для нерезидентів

18

Продаж більше одного об’єкта

Перебуває у власності менше трьох років

0

Один раз на рік легкого автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда

Продаж рухомого майна

• для резидентів

5

Продаж більше одного, або продаж інших об’єктів рухомого майна

0

Один раз на рік легкого автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда

• для нерезидентів

18

Продаж більше одного, або продаж інших об’єктів рухомого майна

0

Успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення.

При цьому членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення

Спадщина та подарунки:

• для резидентів

5

Успадковується членами сім’ї, які не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення

18

Від спадкодавця - нерезидента або успадковується спадкоємцем – нерезидентом

• для нерезидентів

18

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування

18

Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність