Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

НСЛ: порядок и основания для предоставления

08.02.2022 268 0 0


Физлицам-налогоплательщикам, перечисленным в п. 169.1 НК, разрешено уменьшить общий налогооблагаемый доход на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ).

Из статьи вы узнаете, каков размер НСЛ и дохода, позволяющего получить такую льготу, а также какие документы должен представить работодателю налогоплательщик для применения НСЛ к его зарплате.


Размеры НСЛ и дохода

Нормой п. 169.1 НК для разных категорий налогоплательщиков установлены разные виды и размер НСЛ (см. табл. 1).

Таблица 1. Виды и размер НСЛ в 2022 году

(грн)

№ п/п

Вид НСЛ

Порядок расчета

Размер НСЛ

1

2

3

4

1

Общая (обычная «детская»)

50 % ПМ* (пп. 169.1.1 НК)

1 240,50 (2 481,00 х 50 %)

2

Повышенная (повышенная «детская»)

150 % общей НСЛ (пп. 169.1.3 НК)

1 860,75 (1 240,50 х 150 %)

3

Максимальная

200 % общей НСЛ (пп. 169.1.4 НК)

2 481,00 (1 240,50 х 200 %)

* ПМ – прожиточный минимум, установленный для трудоспособного лица (в расчете на месяц) на 1 января отчетного года. В 2022 году ПМ составляет 2 481 грн (ст. 7 Закона от 02.12.2021 № 1928-IX).

В то же время налогоплательщик имеет право на НСЛ, только если его зарплата не превышает предельный размер, установленный пп. 169.4.1 НК (см. табл. 2).

Таблица 2. Предельный размер дохода для получения НСЛ

(грн)

№ п/п

Категория налогоплательщика

Вид НСЛ (см. гр. 2 табл. 1)

Предельный размер дохода

1

2

3

4

1

Все налогоплательщики, имеющие право на НСЛ (пп. 169.1.1 НК) (кроме указанных в строках 2–6 этой таблицы)

Общая

 3 470 (ПМ х 1,4)

2

Налогоплательщики, содержащие двоих и более детей в возрасте до 18 лет

(пп. 169.1.2 НК)

Обычная «детская» х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей:

3 470 х количество детей.

Для второго родителя – 3 470

3

Налогоплательщики, указанные в пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 НК (строки 5–9 табл. 3 ниже)

Повышенная

3 470

4

Одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы) или опекуны, попечители ребенка в возрасте до 18 лет (пп. «а» пп. 169.1.3 НК)*

Повышенная «детская» х количество детей в возрасте до 18 лет

3 470 х количество детей

5

Налогоплательщики, которые содержат ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет (пп. «б» пп. 169.1.3 НК)

Повышенная «детская» каждого ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей:

3 470 х количество детей**.

Для второго родителя – 3 470

6

Налогоплательщики, указанные в пп. «а»–«ґ» пп. 169.1.4 НК (строки 10–15 табл. 3)

Максимальная

3 470

* Под одинокой матерью (отцом), опекуном или попечителем понимаются лица, которые на момент применения НСЛ имеют ребенка в возрасте до 18 лет, но не состоят в законном браке (п. 5 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227, далее - Порядок № 1227).
** Если в семье есть здоровые дети и дети с инвалидностью, то для расчета размера дохода берется общее количество детей.

Порядок предоставления НСЛ

Приведем правила применения НСЛ.

Правило 1. Право на НСЛ должно быть подтверждено документально.

Работник должен подать работодателю (пп. 169.2.2 НК):

  • заявление о самостоятельном выборе места применения НСЛ (форма заявления законодательно не утверждена, поэтому его можно составить в произвольной форме). От подачи заявления освобождены только госслужащие, однако подтверждающие документы они все равно должны представлять (пп. 169.2.3 НК);
  • документы, подтверждающие право на НСЛ, согласно перечню, установленному Порядком № 1227 (см. табл. 3).

Правило 2. Если работник имеет право на несколько НСЛ, то ему предоставляется большая по размеру льгота (пп. 169.3.1 НК). Это правило не распространяется на лиц, которые содержат ребенка (детей) с инвалидностью.

Если работник содержит двоих и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью, то «детские» НСЛ суммируются (пп. 169.3.1 НК). То есть на каждого ребенка без инвалидности в возрасте до 18 лет предоставляется обычная «детская» льгота (1 240,50 грн), а на каждого ребенка с инвалидностью – повышенная (1 860,75 грн).

Правило 3. НСЛ применяется только к доходу в виде заработной платы, начисленной за отчетный месяц (пп. 169.2.1 НК).

Налогоплательщик теряет право на НСЛ, если одновременно с зарплатой получает из бюджета стипендию, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих (пп. 169.2.3 НК).

Правило 4. НСЛ применяют только по одному месту начисления (выплаты) зарплаты (пп. 169.2.1 НК).

Льготу можно применять не только по основному месту работы. Право на НСЛ имеют и внешние совместители. Налогоплательщик сам выбирает место получения НСЛ, подавая работодателю заявление (пп. 169.2.2 НК).

При определении права на НСЛ для внутреннего совместителя с предельным доходом сравнивается общая сумма зарплаты за основную работу и за внутреннее совместительство.

Правило 5. Льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления работника и подтверждающих документов.

НСЛ применяется к доходу налогоплательщика с учетом последнего налогового периода, в котором плательщик (пп. 169.3.4 НК):

  • умер или объявлен судом умершим;
  • признан судом без вести пропавшим;
  • теряет статус резидента;
  • уволен с места работы.

Детская НСЛ предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, а в случае смерти ребенка – до конца года, в котором ребенок умер (пп. 169.3.3 НК).

Таблица 3. Перечень документов, подтверждающих право на НСЛ

№ п/п

Категория налогоплательщика

Какие документы необходимо подать (согласно Порядку № 1227)

1

2

3

1

Все работники предприятия (пп. 169.1.1 НК)

Заявление о применении НСЛ. Ежегодно подавать заявление не надо, если основание для предоставления льготы не меняется

2

Работники, содержащие двоих и более детей в возрасте до 18 лет (пп. 169.1.2 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физлицо-налогоплательщик постоянно проживало до прибытия в Украину.

3. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)

3

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец), опекун, попечитель (пп. «а» пп. 169.1.3 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физлицо-налогоплательщик постоянно проживало до прибытия в Украину.

3. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

4. Копия свидетельства о браке.

5. Копия свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец).

6. Копия паспорта заявителя

4

Лица, содержащие ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет (пп. «б» пп. 169.1.3 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физлицо-налогоплательщик постоянно проживало до прибытия в Украину.

3. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

4. Пенсионное удостоверение ребенка или справка МСЭК для заявителя, содержащего ребенка с инвалидностью в возрасте от 16 до 18 лет.

5. Медицинское заключение, выданное в установленном порядке заведениями здравоохранения (если с заявлением обращается налогоплательщик, который содержит ребенка с инвалидностью в возрасте до 16 лет)

5

Чернобыльцы 1-й и 2-й категорий, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (пп. «в» пп. 169.1.3 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения (дубликата удостоверения) установленного образца.

3. Копия Грамоты Президиума Верховного Совета УССР за участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (для награжденных лиц)

6

Работники, которые одновременно являются учащимися, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами

(пп. «г» пп. 169.1.3 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Справка из учебного заведения или научного учреждения, подтверждающая тот факт, что работник обучается в этом заведении и не получает стипендию из бюджета*

7

Лица с инвалидностью I или II группы, в т. ч. инвалиды с детства (пп. «ґ» пп. 169.1.3 НК), кроме лиц с инвалидностью, льгота которым установлена пп. «б» пп. 169.1.4 НК

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия пенсионного удостоверения или справка МСЭК

* Порядок № 1227 не содержит перечня документов, которые должны подавать налогоплательщики данной категории. Однако для правильного применения НСЛ рекомендуем получить от работника такую справку.

8

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов (пп. «д» пп. 169.1.3 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия акта Президента Украины о назначении указанной стипендии

9

Участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона от 22.10.1993 № 3551-XII (далее - Закон № 3551) (пп. «е» пп. 169.1.3 НК), кроме лиц, льгота которым предусмотрена пп. «б» пп. 169.1.4 НК

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны

10

Герои Украины, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу» (пп. «а» пп. 169.1.4 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия орденской книжки, справка или другие документы, подтверждающие присвоение соответствующего звания или награждение орденами

11

Участники боевых действий во время Второй мировой войны или лица, работавшие в то время в тылу, лица с инвалидностью І и ІІ группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 (пп. «б» пп. 169.1.4 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны.

3. Пенсионное удостоверение или справка МСЭК.

4. Документы, подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны

12

Бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны

(пп. «в» пп. 169.1.4 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения жертвы нацистских преследований

13

Лица, признанные репрессированными или реабилитированными (пп. «в» пп. 169.1.4 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Справки, выданные компетентными органами, или документы, содержащие необходимые сведения о факте признания лица репрессированным или реабилитированным

14

Лица, насильственно вывезенные с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками (пп. «г» пп. 169.1.4 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения жертвы нацистских преследований.

3. Справки, выданные компетентными органами, или документы, содержащие необходимые сведения о факте насильственного вывоза

15

Лица, находившиеся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 08.09.1941 по 27.01.1944

(пп. «ґ» пп. 169.1.4 НК)

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Документы, содержащие необходимые сведения о факте пребывания на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в указанный период

Таблица 1. Виды и размер НСЛ в 2022 году.doc
Скачать
Таблица 2. Предельный размер дохода для получения НСЛ.doc
Скачать
Таблица 3. Перечень документов, подтверждающих право на НСЛ.doc
Скачать

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Данные для расчетов»

Все нормы, показатели и предельные размеры – под рукой!

1200 грн. / год

Купить