Предприятие включено в «Клуб белого бизнеса»: что это означает?
Недавно некоторые налогоплательщики – как юрлица, так и предприниматели – получили от органов ГНС уведомления о включении в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее – Перечень). В связи с этим у них возникли вопросы, на которые мы подробно ответим в консультации.
Правила формирования «белого» Перечня
Напомним, что налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства на практике нередко называют «Клуб белого бизнеса» (белый – отличие от серых схем теневого бизнеса). Это категория налогоплательщиков, для которых действуют определенные налоговые льготы.
1. Как формируется такой Перечень?
Правила включения в Перечень, а также льготы, предоставляемые налогоплательщикам – членам «Клуба белого бизнеса», приведены в пп. 69.41 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Эта норма действует сравнительно недавно – с 01.10.2024 (внесена в НК Законом от 18.06.2024 № 3813-IX).
Порядок формирования и обнародования Перечня утвержден приказом Минфина от 07.10.2024 № 495 (далее – Порядок № 495).
В Перечень могут быть включены как юридические лица, так и физлица-предприниматели.
Право включать налогоплательщиков в Перечень предоставлено ГНС, которая утверждает этот Перечень 4 раза в год: не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября. А утвержденный Перечень обнародуется на официальном сайте ГНС на 15-й рабочий день после дня его утверждения.
Разъяснения ГНС относительно создания такого Перечня даны в Информационном письме от 22.11.2024 № 7/2024 (далее – Письмо № 7/2024)
2. Как налогоплательщик узнает о своем включении в Перечень?
О включении в Перечень или исключении из него ГНС уведомляет налогоплательщиков путем отправки им информационных уведомлений через электронный кабинет (пп. 69.41.5 подразд. 10 разд. ХХ НК).
Именно такое уведомление и получили некоторые налогоплательщики.
3. Что означает для налогоплательщика факт включения в Перечень?
Это означает, что налогоплательщик вправе пользоваться льготами, предусмотренными для членов «Клуба белого бизнеса». Как мы уже сказали, эти льготы приведены в пп. 69.41 подразд. 10 разд. ХХ НК.
4. Какие действия нужно предпринять после получения уведомления о включении в Перечень, чтобы начать пользоваться льготами?
Никаких специальных действий осуществлять не нужно. Налогоплательщик пользуется налоговыми льготами на основании полученного от ГНС уведомления о включении в Перечень.
5. Как можно проверить, включен ли налогоплательщик в Перечень?
Самостоятельно это можно проверить на портале ГНС «Территория высокого уровня налогового доверия».
Еще раз повторим, что в Перечень включаются налогоплательщики, которые соответствуют критериям, приведенным в пп. 69.41 подразд. 10 разд. ХХ НК. В настоящее время в этот Перечень включено 8 255 налогоплательщиков.
6. А если налогоплательщик не желает, чтобы его данные были обнародованы в Перечне, он имеет право отказаться от этого?
Да, налогоплательщик вправе отказаться от обнародования сведений о нем (пп. 69.41.2 подразд. 10 разд. ХХ НК).
Для этого налогоплательщику нужно подать в ГНС уведомление об отказе от обнародования данных налогоплательщика в Перечне (далее – уведомление об отказе). Форма такого уведомления приведена в приложении 4 к Порядку № 495.
Уведомление об отказе следует подать в течение 5 рабочих дней с момента получения от ГНС информационного уведомления о включении в Перечень (п. 3 разд. VI Порядка № 495). Подается оно средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». То есть уведомление об отказе должно быть заверено квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя (уполномоченного им лица) налогоплательщика.
|
Важный нюанс! Следует понимать, что подача уведомления об отказе не приводит к исключению налогоплательщика из Перечня. Такой налогоплательщик по-прежнему будет членом «Клуба белого бизнеса» и сможет пользоваться соответствующими налоговыми льготами. Но информации о нем как о налогоплательщике с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства в открытом доступе не будет. |
Льготы для налогоплательщиков, включенных в «белый» Перечень
Рассмотрим льготы, установленные пп. 69.41.3 подразд. 10 разд. ХХ НК для налогоплательщиков, включенных в Перечень.
1. Установлен мораторий на документальные и фактические проверки.
Так, в отношении членов «Клуба белого бизнеса» запрещено проводить:
- фактические проверки по вопросам лицензирования деятельности по хранению горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки;
- документальные плановые проверки. Однако с такими проверками могут прийти к налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), а также к налогоплательщикам, предоставляющим финансовые и платежные услуги;
- документальные внеплановые проверки. Вместе с тем такие проверки могут проводиться по определенным основаниям (см. таблицу-подсказку).
Таблица-подсказка. Документальные внеплановые проверки, которые могут проводиться у членов «Клуба белого бизнеса»
|
№ |
Основание для проведения документальной внеплановой проверки |
|
1 |
2 |
|
1 |
Обращение налогоплательщика |
|
2 |
Основания, определенные пп. 78.1.1 и 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7–78.1.9, 78.1.12, 78.1.14–78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 НК |
|
3 |
Получение информации, свидетельствующей о нарушении плательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям |
|
4 |
Осуществление плательщиком деятельности в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес); оказание финансовых и платежных услуг |
2. Проверки бюджетного возмещения НДС проводятся в сокращенные сроки.
Сроки проведения камеральных и документальных проверок, указанные в п. 200.10 и 200.11 НК (в этих нормах речь идет о проверках, связанных с бюджетным возмещением НДС), для налогоплательщиков, включенных в Перечень, должны составлять 5 и 10 рабочих дней соответственно.
Это правило применяется к заявлениям налогоплательщиков о получении бюджетного возмещения НДС, поданным в течение периода, когда плательщик был включен в Перечень.
|
Для сравнения. У обычных налогоплательщиков камеральная проверка может быть проведена в течение 20 календарных дней (далее – к. д.), а документальная – в течение 40 к. д. после истечения срока, установленного для подачи налоговой декларации или уточняющего расчета (п. 200.10, 200.11 НК). |
3. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются в течение 15 дней.
Налогоплательщикам, включенным в Перечень, индивидуальные налоговые консультации (далее – ИНК) предоставляются исключительно центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику (т. е. ГНС Украины). Причем срок для предоставления ИНК составляет 15 к. д., следующих за днем получения обращения, без возможности продления срока его рассмотрения. Если же обращение о получении ИНК отправлено налогоплательщиком в территориальный орган ГНС, то этот орган обязан перенаправить его в ГНС Украины в течение следующего рабочего дня.
|
Для сравнения. Для обычных налогоплательщиков срок предоставления ИНК составляет 25 к. д. со дня получения обращения налоговым органом (п. 52.1 НК). Этот срок может быть продлен, но не более чем на 15 к. д. А предоставлять ИНК обычным налогоплательщикам может не только ГНС Украины, но и территориальные налоговые органы. |
4. За налогоплательщиком закреплен комплаенс-менеджер.
За налогоплательщиком, включенным в Перечень, закрепляют должностное лицо территориального органа ГНС, ответственное за взаимодействие с налогоплательщиком (комплаенс-менеджер).
|
Для справки. Комплаенс – это система мероприятий и процедур, осуществляемых контролирующими органами в целях повышения уровня добровольного исполнения налоговых и других обязанностей налогоплательщиками в соответствии с требованиями налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и уменьшения вероятности наступления налогового риска (комплаенс-риск) (пп. 14.1.2211 НК). То есть комплаенс-менеджер будет оказывать налогоплательщику помощь в целях соблюдения им норм налогового законодательства. |
Взаимодействие налогоплательщика с комплаенс-менеджером предусматривает консультирование налогоплательщика по вопросам, связанным с выполнением его налоговых обязанностей (пп. 69.41.4 подразд. 10 разд. ХХ НК).
Как поясняет ГНС в Письме № 7/2024, налогоплательщик, включенный в Перечень, имеет возможность постоянно взаимодействовать с комплаенс-менеджером – в частности, с использованием средств дистанционной связи, в том числе в режиме видеоконференции.
Таким образом, налогоплательщик может оперативно получать ответы на возникающие у него вопросы, связанные с налогообложением.
5. Налогоплательщик может оперативно получить информацию о налоговых рисках.
Налогоплательщик, включенный в Перечень, вправе получить по своему запросу сведения об имеющейся у контролирующего органа налоговой информации, которая может свидетельствовать о налоговых рисках в деятельности такого налогоплательщика. Ответ на такой запрос предоставляется в 5-дневный срок.
Комментарии к материалу