Предприниматель прекращает деятельность: выполняем процедуру от А до Я

Из этой статьи вы узнаете: какие обязательные этапы необходимо пройти предпринимателю, который решил прекратить предпринимательскую деятельность.

Что можно сделать на практике: подать документы о прекращении предпринимательской деятельности, налоговую отчетность, уплатить налоги, закрыть счета в банке и т. д., соблюдая все требования законодательства.

Часто жизнь вносит серьезные коррективы в наши планы. Например, еще вчера вы занимались собственным делом, а сегодня вынуждены прекратить эту деятельность. Чаще всего такое решение вызвано финансовыми трудностями, которые в этом году возникли у многих предпринимателей в связи с карантином. Если окончательное решение принято, вам необходимо пройти процедуру прекращения препринимательской деятельности. Мы подскажем, как следует действовать на каждом этапе, чтобы не оставить за собой «хвостов».

Этап 1. Госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности

Запись о прекращении предпринимательской деятельности должна быть внесена в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР). Для этого нужно подать субъекту госрегистрации заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению (ч. 4 ст. 18 Закона от 15.05.03 г. № 755-IV, далее – Закон № 755).

Напоминаем, что заявление должно быть составлено на украинском языке (ст. 15 Закона № 755).

В верхней строке заявления выбираете нужное вам регистрационное действие. В данном случае надо поставить отметку в квадратике возле надписи «Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем».

В нижней строке заявления заполняете все необходимые поля (надо указать Ф. И. О. предпринимателя и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ИНН)). А если предприниматель не имеет ИНН, тогда следует привести паспортные данные. Там же можно сделать отметку о своем желании получить выписку из ЕГР в бумажной форме и о способе ее получения. Потом ставите дату и подпись.

Никаких других документов для госрегистрации прекращения предпринимательс­кой деятельности не потребуется. В том числе предприниматель освобождается и от уплаты административного сбора. Перечень случаев, когда взимается админсбор за осуществление регистрационных действий, приведен в ст. 36 Закона № 755. Такой случай, как прекращение предпринимательской деятельности, в этом списке отсутствует.

Каким способом можно подавать заявление о прекращении предпринимательской деятельности?

Подать заявление можно несколькими способами:

1. Передать непосредственно госрегистратору в бумажном виде. При личной подаче документов необходимо предъявить документ, удостоверяющий личность. Если документы подает не сам предприниматель, а его представитель, тогда помимо документа, удостоверяющего личность представителя, ему надо предъявить и нотариально заверенную доверенность, подтверждающую его полномочия.
2. Подать через фронт-офис (Центр предоставления административных услуг, далее – ЦПАУ). Такие ЦПАУ оказывают услуги в соответствии с Законом от 06.09.12 г. № 5203-VI (далее – Закон № 5203). Информацию о них можно найти на их официальных сайтах по регионам. Например, адрес ЦПАУ г. Харькова: https://dozvil.kh.ua
3. Отправить по почте. В этом случае подпись на заявлении должна быть нотариально удостоверена (п. 5 ч. 1 ст. 15 Закона № 755).
4. Подать в электронной форме. Для этого вам понадобится электронная подпись. Подать заявление в электронной форме можно с использованием:

• сервиса «Дія» (Государственные услуги онлайн). Для подачи заявления необходимо зарегистрироваться или авторизоваться на этом сайте с помощью квалифицированной электронной подписи (далее – КЭП) или электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП), заполнить форму заявления о прекращении предпринимательской деятельности (большая часть информации уже имеется в системе, надо только проверить правильность этих данных) и подписать ее с применением КЭП/ЭЦП. Подписанное заявление автоматически направляется госрегистратору и в налоговый орган. Статус этого заявления можно проверить в своем кабинете. Уведомление о закрытии деятельности физлица-предпринимателя будет отправлено на указанную электронную почту;
• Кабинета электронных сервисов на сайте Минюста, действующего в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минюста от 23.03.16 г. № 784/5. Для регистрации нужно выбрать в Кабинете раздел «Реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей», заполнить необходимую форму, подписать ее и отправить.

Сколько времени займет регистрация прекращения предпринимательской деятельности?

Данная процедура осуществляется в течение 24 часов с момента поступления документов субъекту госрегистрации (ст. 26 Закона № 755).

Как проверить, внесена ли в ЕГР запись о прекращении предпринимательства?

Проверить эту информацию можно при помощи Кабинета электронных сервисов во вкладке «Бесплатный запрос на получение сведений» в разделе «Реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей». Введите в поисковое окно информацию о предпринимателе, прекратившем деятельность (Ф. И. О. или ИНН), и по результатам поиска вы сможете увидеть статус физлица, данные о котором вас интересуют.

Если госрегистрация прекращения предпринимательства проведена, то в графе «Данные об осуществлении предпринимательской деятельности» вы увидите слово «припинено». Кроме того, можно нажать кнопку «Подробнее» и получить более развернутую информацию об этом регистрационном действии (дату, орган, осуществивший регистрацию и т. д.). Отметим, что проверить информацию о прекращении предпринимательской деятельности через Кабинет электронных сервисов можно независимо от того, каким способом подавалось заявление (даже если оно подавалось в бумажном виде).

Этап 2. Снятие с учета в налоговом органе

С момента внесения в ЕГР записи о прекращении предпринимательской деятельности физлицо утрачивает свой предпринимательский статус. Закон не обязывает предпринимателя уведомлять налоговый орган или другие госорганы о том, что его предпринимательская деятельность прекращена. Сведения об этом они получат из ЕГР в порядке информационного взаимодействия согласно ст. 13 Закона № 755. Однако посетить налоговую, в которой физлицо состоит на учете в качестве налогоплательщика, все же придется, чтобы закрыть расчеты по налогам (см. ниже).

Итак, налоговый орган снимет с учета предпринимателя, прекратившего свою деятельность, на основании полученных из ЕГР сведений (пп. 1 п. 11.18 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588). Однако физлицо будет по-прежнему состоять на учете в органе ГНС как налогоплательщик, который получал доходы от предпринимательской деятельности (пп. 6 п. 11.18 Порядка № 1588).

То есть физлицо, чья предпринимательская деятельность прекращена, обязано уплатить налоги с доходов, полученных от ее осуществления. Это значит, что в установленные сроки ему необходимо подать в налоговый орган декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период. В этой декларации отражаются исключительно доходы от предпринимательской деятельности физлица.

Также вы должны знать, что прекращение предпринимательской деятельности является поводом для внеплановой документальной проверки (пп. 78.1.7 НК). Поэтому при наличии оснований и с учетом сроков давности, предусмотренных в ст. 102 НК, контролирующий орган может назначить и провести документальную проверку такого физлица-налогоплательщика.

В течение какого срока назначается такая проверка?

К сожалению, такой срок в законодательстве не указан. Ни в НК, ни в нормативно-правовых актах по вопросам проведения документальных проверок органами ГНС не установлен срок для назначения документальной проверки налогоплательщика в случае внесения в ЕГР записи о прекращении предпринимательской деятельности.

Этап 4. Подача последней отчетности и уплата налогов

Отдельным этапом выделим расчеты бывшего предпринимателя с налоговой после утраты предпринимательского статуса. Здесь возникает вопрос:

Какие отчеты нужно подать и какие налоги нужно уплатить в случае прекращения предпринимательской деятельности?

Ответ на этот вопрос зависит от применяемой системы налогообложения.

НДФЛ и ВС (для предпринимателей на общей системе)

Отчетность. Последнюю декларацию по форме, утвержденной приказом от Минфина от 02.10.15 г. № 859, предприниматели-общесистемщики подают в течение 30 календарных дней (далее – к. д.) с даты госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 177.11 НК). Последним базовым налоговым (отчетным) периодом в данном случае будет период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, и до последнего дня календарного месяца, в котором проведена госрегистрация прекращения деятельности. В этой отчетности отражаются только доходы от предпринимательской деятельности физлица!

Уплата налога. Окончательный расчет по НДФЛ и военному сбору должен быть произведен в течение 10 дней после подачи декларации в соответствии с п. 57.1 НК (ОИР, категория 104.09).

Единый налог (для предпринимателей-единщиков)

Отчетность. Согласно п. 294.6 НК, последним налоговым (отчетным) периодом для единщиклв считается период, в котором налоговый орган получил от госрегистратора уведомление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Поэтому последний раз единщик должен подать декларацию за налоговый (отчетный) квартал, в котором проведена такая госрегистрация (ОИР, категория 107.01.07, 116.07). Форма декларации утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578.

Срок подачи декларации – в течение 40 к. д. после окончания отчетного (налогового) квартала (пп. 49.18.2 НК). Например, предприниматель-единщик зарегистрировал прекращение своей деятельности в сентябре 2020 года. Тогда последняя декларация должна быть подана им за IІІ квартал 2020 года.

Уплата налога. ЕН должен быть уплачен за полный месяц, в котором произошла госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности (п. 295.8 НК). Поэтому даже если дата госрегистрации этого события – 01.09.20 г., то все равно за сентябрь нужно полностью уплатить ЕН.

ЕСВ (независимо от системы налогообложения)

Отчетность. Предприниматель, который прекратил свою деятельность, должен подать за себя Отчет по ЕСВ (форма № Д5) с указанием типа формы «Ликвидационная». Согласно п. 9 разд. III Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435, последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня госрегистрации прекращения предпринимательства. Отчет нужно подать в течение 30 к. д. со дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Уплата ЕСВ. Уплатить ЕСВ нужно в течение 10 к. д. после окончания срока подачи ликвидационной ЕСВ-отчетности (п. 13 разд. ІV Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 20.04.15 г. № 449; ОИР, категория 201.06.02).

НДС (если предприниматель был плательщиком НДС)

Согласно пп. «б» п. 184.1 НК и п. 5.1–5.3 Положения, утвержденного приказом Минфина от 14.11.14 г. № 1130 (далее – Положение № 1130), для аннулирования НДС-регистрации предпринимателю следует подать в налоговый орган по месту учета заявление по форме № 3-ПДВ (приложение 3 к Положению № 1130). Если предприниматель использовал во взаимоотношениях с налоговым органом электронный документооборот, то подать это заявление можно в электронном виде с применением электронной подписи.

Подача уведомления по форме № 20-ОПП

Предпринимателю необходимо подать в налоговый орган уведомление по форме № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку № 1588) с обновленной информацией о закрытии объектов налогообложения (при наличии) в течение 10 рабочих дней после их закрытия. В графе 2 «Код признака предоставления информации» необходимо указать цифру 6 «Закрытие объекта налогообложения».

РРО (для предпринимателей, имеющих зарегистрированный РРО)

Предпринимателям, имеющим РРО, необходимо снять его с регистрации. Для этого – согласно п. 1 гл. 4 разд. II Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.06.16 г. № 547 – надо подать в налоговый орган по месту регистрации РРО заявление об отмене регистрации РРО по форме № 4-РРО (приложение 4 к Порядку № 547). В заявлении нужно указать желаемый способ получения справки об отмене регистрации РРО (по почте, непосредственно в налоговом органе или копии по электронной почте).

Отмена регистрации РРО производится в течение 5 к. д. с момента подачи заявления с выдачей субъекту хозяйствования Справки об отмене регистрации по форме № 6 (приложение 6 к Порядку № 547).

Этап 4. Закрытие банковских счетов

Если у предпринимателя, прекратившего деятельность, были открыты в банках счета для ведения предпринимательской деятельности, их необходимо закрыть. Согласно п. 148 Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492 (далее – Инструкция № 492), для закрытия текущего счета в обслуживающий банк подается заявление, составленное в произвольной форме, с такой информацией:

• наименование банка;
• наименование клиента (фамилия, имя, отчество), регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физлиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте) владельца счета;
• номер счета, который закрывается;
• реквизиты счета, на который перечисляется остаток средств с текущего счета клиента, или требования физлица о выдаче остатка наличными;
• дата составления заявления.

Заявление должно быть подписано владельцем счета (предпринимателем) или уполномоченным им лицом.

Этап 5. Аннулирование лицензий

Предприниматель, прекративший свою деятельность, на которую была выдана лицензия, может подать в орган лицензирования заявление об аннулировании лицензии (п. 1 ч. 12 ст. 15 Закона от 02.03.15 г. № 222-VIII, далее – Закон № 222). Хотя подавать такое завление необязательно. Если бывший предприниматель этого не сделает, то орган лицензирования должен самостоятельно аннулировать лицензию на основании сведений из ЕГР о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 3 ч. 12 ст. 15 Закона № 222).

Выводы

1. Если предприниматель решил закрыть свое дело, ему необходимо пройти процедуру прекращения предпринимательской деятельности, которая состоит из нескольких этапов. Сделать это можно несколькими способами.
2. Факт прекращения предпринимательской деятельности подтверждается сведениями из ЕГР. В то же время лишение статуса предпринимателя не освобождает физлицо от его обязательств перед налоговыми органами, в том числе по уплате налогов и сдаче отчетности. Кроме того, в законодательстве не установлен срок, в течение которого орган ГНС должен провести проверку налогоплательщика, прекратившего предпринимательскую деятельность.