Исправляем ошибки в заголовочной части НН

Расчеты корректировки к налоговым накладным: практические примеры составления

Рассмотрим порядок исправления ошибок в заголовочной части, а именно в коде признака сводной налоговой накладной (далее – НН), в номере НН, наименовании поставщика или покупателя, номере филиала, ошибки в верхнем левом углу НН.

Ошибки в заголовочной части, которые не мешают идентифицировать операцию

К таким ошибкам можно отнести ошибки в наименовании поставщика или покупателя (например, неправильное указание организационно-правовой формы или орфографические ошибки в названии плательщика), номере филиала, коде ЕГРПОУ. Алгоритм исправления таких ошибок приведен в п. 22 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее - Порядок № 1307).

Ситуация

ООО «Росинка» (ИНН 121212121212, код ЕГРПОУ 55555555), оформляя НН от 05.06.2023, неправильно указало название покупателя – ООО «Агростарт» вместо ЧП «Агростарт» (ИНН 131313131313, код ЕГРПОУ 22222222). Ошибка выявлена 23.06.2023.

В таком случае составляется нулевой расчет корректировки (далее – РК), в заголовочной части которого все правильно заполненные реквизиты НН повторяются, а реквизит, в котором сделана ошибка, заполняется без ошибок. Разделы А и Б этого РК не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).РК составляется на дату выявления ошибки и регистрируется в ЕРНН поставщиком (продавцом) (см. фрагмент).

Ошибка в коде признака сводной НН

Механизм исправления таких ошибок не предусмотрен Порядком № 1307. Однако, по мнению налоговиков (ИНК ГНС от 06.11.2020 № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06; ОИР, категория 101.15), эта ошибка не позволяет правильно идентифицировать операцию поставки, а следовательно, ее нельзя исправить, указав в заголовочной части РК правильный код признака согласно п. 22 Порядка № 1307. Кроме того, даже если и оформить такой РК, он не пройдет регистрацию в ЕРНН.

Исправить эту ошибку ГНС предлагает так:

• к сводной НН с ошибкой в коде признака составить РК на дату выявления ошибки (в нем указать тот же ошибочный код признака сводной НН), которым обнулить все ее показатели. При этом в графе 2.1 приводится код причины корректировки 103 (возврат товара или авансовых платежей);
• выписать новую сводную НН с правильным кодом признака, причем с той же датой, которой была оформлена сводная НН с ошибкой. Такой НН присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера НН с ошибочными данными.

Ошибки в номере НН

Такую ошибку можно не исправлять, ведь плательщики НДС нумеруют НН по собственному усмотрению (единственное, что не разрешается, чтобы НН, составленные в один день, имели одинаковый номер).