• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ответственность за нарушения при использовании РРО

Несоблюдение законодательства в сфере применения РРО грозит нарушителю финансовой и административной ответственностью. В консультации рассмотрим, какие санкции в указанной сфере и за какие виды правонарушений применяются к субъектам хозяйствования (далее – СХ) и их должностным лицам.

Финансовая ответственность

Контроль за соблюдением СХ порядка проведения расчетов за товары (услуги) осуществляют органы ГФС путем проведения фактических и документальных проверок (ст. 15 Закона № 265). В случае выявления правонарушений они имеют право применять финансовые санкции, направив (вручив) нарушителю налоговое уведомление-решение (далее – НУР) (ст. 116 НК).

Размеры штрафов за нарушения в сфере применения РРО определены ст. 17–24 Закона № 265 (см. табл. 1). Штраф следует уплатить в 10-дневный срок, если, конечно, налогоплательщик не обжаловал НУР (ст. 25 Закона № 265).

Налогоплательщик имеет право обжаловать вынесенное НУР:

  • в административном порядке – в течение 10 календарных дней, следующих за днем его получения (п. 56.3 НК);
  • судебном порядке – в течение 1 095 дней (п. 56.18 НК). Несмотря на такой продолжительный срок, рекомендуем обжаловать решение в течение 10 календарных дней после его получения, поскольку по истечении этого срока денежное обязательство считается согласованным и налогоплательщик обязан его уплатить. При судебном обжаловании денежное обязательство считается несогласованным до момента вступления в силу судебного решения.

Таблица 1. Финансовые санкции, установленные Законом № 265

Суть правонарушения

Размер штрафа

Норма Закона № 265

1

2

3

Ответственность СХ, которые обязаны применять РРО

Установление в течение календарного года в ходе проверки фактов:
– проведения расчетных операций с использованием РРО или расчетных книжек (далее – РК) на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг);
– непроведения расчетных операций через РРО с фискальным режимом работы;
– несоответствия у юрлиц суммы наличных средств в месте проведения расчетов сумме, указанной в дневном отчете, более чем на 10 % МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, а в случае использования юрлицом РК – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня;
– нераспечатывания расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение такой операции без использования РК на отдельном хозобъекте СХ

1 грн. – за нарушение, совершенное впервые;
100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) – за каждое следующее нарушение

П. 1 ст. 17

Неиспользование РК при осуществлении расчетных операций в случаях, определенных Законом № 265

20 НМДГ
(340 грн.)

П. 3 ст. 17

Использование незарегистрированной должным образом РК

Нарушение установленного порядка использования РК

Нехранение РК в течение установленного законом срока

Нераспечатывание контрольной ленты, несоздание ее в электронной форме на РРО или выявление искажения данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме

10 НМДГ
(170 грн.)

П. 5 ст. 17

Проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования (для горючего с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТВЭД), цен товаров (услуг) и учета их количества

5 НМДГ
(85 грн.)

П. 6 ст. 17

Нарушение установленного п. 1 ст. 9 Закона № 265 порядка проведения расчетов (при торговле продукцией собственного производства) через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью (при наличии) в установленном порядке

10 НМДГ
(170 грн.)

П. 7 ст. 17

Нарушение порядка оформления расчетных и отчетных документов при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте

Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя, при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания (далее – ЦСО)

100 НМДГ
(1 700 грн.)

П. 8 ст. 17

Неподача в налоговые органы отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО по проводным и беспроводным каналам связи, в случае ее обязательного представления

10 НМДГ
(170 грн.)

П. 9 ст. 17

Реализация товаров, не учтенных в установленном порядке

Двойная стоимость товаров, не учтенных по месту реализации и хранения, по ценам их реализации, но не менее
10 НМДГ
(170 грн.)*

Ст. 20

* Данный штраф не применяется к физлицам-предпринимателям, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы плательщиками НДС.

Ответственность ЦСО

Необеспечение гарантийного ремонта РРО в сроки, установленные Законом № 265*, и невведение в эксплуатацию резервного РРО, надлежащим образом зарегистрированного на СХ

5 размеров МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года**

Ст. 171

Установление факта внесения ЦСО, который осуществляет техобслуживание и ремонт РРО, в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного РРО изменений, не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя

300 НМДГ
(5 100 грн.)

Ст. 24

* Срок выполнения гарантийного ремонта составляет 7 рабочих дней (ст. 14 Закона № 265).
** На 01.01.17 г. МЗП составляет 3 200 грн., следовательно, размер штрафа в этом году – 16 000 грн.

Ответственность продавцов РРО

Реализация РРО из числа включенных в Госреестр РРО, в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя

500 НМДГ
(8 500 грн.)
за каждый реализованный РРО*

Ст. 19

* При этом стоимость реализованной продукции возвращается покупателю, а сама реализация продукция подлежит конфискации.

Административная ответственность

За нарушение порядка применения РРО нормами Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X (далее – КУоАП) предусмотрена административная ответственность. Этот вид ответственности, в отличие от финансовой, применяется к должностным лицам предприятий или лицам, осуществляющим расчеты (см. табл. 2).

Таблица 2. Административные взыскания за нарушения норм КУоАП

Суть правонарушения

Размер штрафа

Норма КУоАП

1

2

3

Нарушение установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг

От 2 до 5 НМДГ (от 34 до 85 грн.) – в отношении лиц, которые осуществляют расчетные операции (кассир);
от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.) – в отношении должностных лиц (главный бухгалтер, руководитель)

Ст. 1551*

Те же действия, совершенные лицом, на которое уже был наложен штраф по ст. 1551

От 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.) – в отношении лиц, которые осуществляют расчетные операции (кассир);
от 10 до 20 НМДГ (от 170 до 340 грн.) – в отношении должностных лиц (главный бухгалтер, руководитель)

* Орган ГФС составляет протокол об административном правонарушении (ст. 255 КУоАП), а вот рассматривают дела о таком правонарушении и выносят постановления о применении взыскания – суды (ст. 221 КУоАП).

Нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в т. ч. превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств

От 100 до 200 НМДГ (от 1 700 до 3 400 грн.);
от 500 до 1 000 НМДГ (от 8 500 до 17 000 грн.) – за повторное нарушение в течение года

Ст. 16315*

* Налагать взыскания вправе орган ГФС.

Составление админпротокола. В протоколе об админправонарушении должны быть указаны (ст. 256 КУоАП):

  • дата и место его составления;
  • должность, Ф. И. О. должностного лица, составившего протокол;
  • сведения о нарушителе, в отношении которого составлен протокол (Ф. И. О., дата и место рождения, место жительства и т. д.);
  • время и место совершения, суть правонарушения;
  • нормативно-правовой акт, который предусматривает ответственность за такое правонарушение;
  • адреса свидетелей (если таковые были);
  • пояснения лица, в отношении которого составлен протокол;
  • другие сведения, необходимые для разрешения дела.

Протокол подписывается составившим его должностным лицом органа ГФС и лицом, которое привлекается к админответственности. Если есть свидетели, они также подписывают документ.

Должностное лицо предприятия, привлекаемое к админответственности, может подать объяснения и замечания по содержанию протокола (прилагаются к документу), а также изложить мотивы своего отказа в его подписании. Советуем не отказываться от подписания протокола, а подписать его с возражениями.

Сроки давности. Административное взыскание должно быть наложено с учетом сроков давности, предусмотренных ст. 38 КУоАП, то есть не позднее чем:

  • через 3 месяца со дня совершения правонарушения или его выявления (если нарушение является длящимся) – по админправонарушениям, подведомственным суду (в нашем случае – по ст. 1551 КУоАП);
  • через 2 месяца со дня совершения правонарушения или его выявления (если нарушение является длящимся) – по всем другим админправонарушениям (в нашем случае – по ст. 16315 КУоАП).

Уплата штрафа. Админштраф должен быть уплачен не позднее 15 дней со дня вручения нарушителю постановления о наложении штрафа, а при обжаловании постановления – не позднее 15 дней со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения (ст. 307 КУоАП).

Обращаем внимание: при неуплате в указанные сроки штраф взыскивается в принудительном порядке государственной исполнительной службой в двойном размере суммы, определенной в постановлении (ст. 308 КУоАП).

Кроме финансовых и административных санкций при отсутствии надлежащим образом зарегистрированного РРО к нарушителю может быть применен административный арест на основании пп. 94.2.4 НК.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

810 грн. / квартал

Купить

Лучшие материалы

Ответственность за нарушения при использовании РРО