Какие документы предприниматель должен представить контрагенту

Предприниматель – как плательщик единого налога (далее – ЕН), так и общесистемщик, который сотрудничает с предприятием, обязан представить ему ряд документов. Какие именно, расскажем в консультации.

Необходимые документы

Во избежание двойного налогообложения предприниматели должны подать документ, подтверждающий их предпринимательский статус (согласно п. 177.8 НК – для предпринимателей-общесистемщиков; пп. 165.1.36, п. 297.1 НК – для предпринимателей-единщиков).

Так, предприниматель на общей системе представляет выписку или извлечение из Единого реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований.

Подтверждением осуществления предпринимательской деятельности единщиком является его включение в Реестр плательщиков ЕН (находится в открытом доступе на официальном сайте ГФС).

Для отражения налогового кредита предприятием – плательщиком НДС его контрагент-предприниматель, также являющийся плательщиком НДС, обязан оформить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную или представить другие документы, дающие право на налоговый кредит без налоговой накладной согласно п. 201.11 НК. К таким документам относятся:

• транспортные билеты, гостиничные счета, счета за услуги связи и услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Эти документы должны содержать общую сумму платежа, сумму НДС и ИНН (кроме транспортных билетов на международные перевозки, форма которых установлена международными стандартами, – они не содержат ИНН);
• кассовые чеки. При этом сумма в таком чеке для целей отражения налогового кредита не должна превышать 240 грн. (в т. ч. НДС – 40 грн.) в день. В случае превышения налоговый кредит не может быть отражен по такому чеку ни полностью, ни частично.

Для отражения предприятием расходов в учете предприниматель должен представить документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственной операции. Напомним, такие документы должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 Закона № 996.

Основные правила оформления некоторых операций предпринимателем

Правило 1. По операциям продажи товаров предприниматель должен представить покупателю документы, подтверждающие отгрузку и оплату товара.

При осуществлении наличных расчетов предприниматели, применяющие РРО, выдают покупателю кассовый чек. У предпринимателей, которые не применяют РРО, функцию расчетного документа может выполнять товарный чек или накладная. На них проставляется штамп «Оплачено».

Установленной формы товарного чека нет, поэтому он составляется в произвольной форме, которая должна содержать:

• Ф. И. О. предпринимателя;
• его налоговый адрес;
• ИНН, если предприниматель – плательщик НДС;
• количество, стоимость единицы и наименование товара;
• общую стоимость и сумму НДС, если предприниматель – плательщик НДС;
• дату (день, месяц, год) операции и подпись лица, составившего документ.

Правило 2. По операциям оказания услуг (выполнения работ) предприниматель должен представить документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ). Таковыми являются, как правило, акты, составленные в произвольной форме с указанием содержания и объема выполняемых операций, общей суммы, суммы НДС (если предприниматель – плательщик НДС), даты составления документа, подписей сторон.

Правило 3. При осуществлении видов деятельности, которые подлежат лицензированию, предприниматель должен иметь соответствующие лицензии (разрешения).

Отметим, что перечень лицензируемых видов деятельности определен Законом № 222.

Выводы

Предприниматели – как общесистемщики, так и единщики – должны с особой тщательностью подходить к документальному оформлению операций с контрагентами-предприятиями, поскольку от этого зачастую зависит их дальнейшее сотрудничество.