Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Сколько может длиться налоговая проверка?

Органы государственной фискальной службы (далее – ГФС) имеют право проверять субъектов хозяйствования. Но любая налоговая проверка должна закончиться в свой срок.

В таблице ниже мы привели информацию о допустимой продолжительности проверок. Но сначала напомним, какие бывают налоговые проверки, какими нормами установлена их продолжительность, а также на какие «весовые» категории делятся налогоплательщики.

Категории налогоплательщиков

Крупный налогоплательщик – юрлицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает 500 млн грн. или общая сумма уплаченных в госбюджет налогов за такой же период превышает 12 млн грн. (пп. 14.1.24 Налогового кодекса, далее – НК).

Субъекты малого предпринимательства (СМП) – предприниматели и предприятия любой организационно-правовой формы, средняя численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и годовой доход не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ (ч. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса).

Другие – и не крупные, и не СМП.

Виды проверок

Документальные плановые и внеплановые проверки (могут быть выездными либо невыездными) (ст. 77, 78, 79 НК). Сроки проведения таких проверок установлены п. 82.1, 82.2, 82.4 НК в зависимости от категории проверяемого налогоплательщика. Исключение составляют:

документальные внеплановые невыездные проверки, продолжительность которых не установлена НК;

документальные внеплановые выездные проверки деклараций по НДС, в которых задекларирована сумма НДС к возмещению из бюджета или отрицательное значение налога в сумме свыше 100 тыс. грн. Продолжительность такой проверки не может превышать 30 календарных дней (пп. 78.1.8, п. 200.11 НК).

Фактические проверки (ст. 80 НК). Сроки их проведения установлены п. 82.3 НК.

Камеральные проверки (ст. 76 НК). Их продолжительность не установлена НК. Исключение составляют камеральные проверки деклараций по НДС, в которых заявлена к возмещению из бюджета сумма НДС. Камеральная проверка должна быть назначена и проведена органом ГФС в срок не позднее 30 календарных дней после получения такой декларации (п. 200.10 НК).

Таблица-подсказка

Сокращение в таблице: р. д. – рабочие дни.

Категория
налогоплательщика

Максимальная продолжительность налоговых проверок

Плановая проверка

Внеплановая
выездная проверка

Фактическая
проверка

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Крупные
налогоплательщики

Основной
срок

Срок
продления

Срок
приостановления

Основной
срок

Срок продления

Срок
приостановления

Основной срок

Срок
продления

30 р. д.

15 р. д.

30 р. д.

15 р. д.

10 р. д.

30 р. д.

10 суток

5 суток**

СМП

10 р. д.

5 р. д.

Не
предусмотрено

5 р. д.

2 р. д.

Не
предусмотрено

Так называемые средние налогоплательщики

20 р. д.

10 р. д.

10 р. д.,
3 р. д.*

5 р. д.

* Не более 3 р. д. – для предпринимателей, проверка которых проводится на основании пп. 78.1.7 НК, если в течение двух последних календарных лет перед такой проверкой предприниматель соответствовал всем нижеперечисленным условиям:

– не имел наемных работников;

– подавал налоговую декларацию об отсутствии доходов от осуществления предпринимательской деятельности;

– не был плательщиком НДС;

– не имел счетов в банках.

** Основания для продления:

– заявление налогоплательщика – в случае необходимости представить документы, касающиеся вопросов проверки;

– сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени на предприятии (у предпринимателя) или на его хозяйственных объектах.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
02.06.2025
Может ли предприятие подать первичные документы в орган ГНС после проведения проверки
В статье расскажем, в течение какого срока предприятие может подать органу ГНС первичные документы, которые не были предоставлены во время проверки. В ходе налоговой проверки предприятие предоставило контролерам первичные документы не в полном объеме. Налоговое уведомление-решение по результатам пр...
21.02.2025
За какой период может быть проведена плановая налоговая проверка с учетом приостановления сроков давности?
В настоящее время многие налогоплательщики получают уведомления о проведении у них плановых налоговых проверок. Удивляться тут нечему, поскольку с 01.01.2025 органы ГНС назначают плановые проверки по общим правилам, установленным Налоговым кодексом (далее – НК). Напомним, что уже не действует ...
07.01.2025
Проверки-2025: когда действует мораторий?
Во время военного положения в отношении многих проверок действует мораторий. Правила моратория постоянно меняются из-за внесения изменений в нормативные документы. Поэтому в 2025 году запрет на многие виды проверок уже отменен. В консультации мы рассмотрим, в отношении каких проверок действует мора...
Лучшие материалы