Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Увеличение налоговиками налога на прибыль по истечении 3 лет неправомерно


Суть спора

По результатам документальной плановой выездной проверки ООО управление ГНС в городе выявило занижение налога на прибыль и НДС, неуплату военного сбора (далее – ВС) из пассивных видов доходов (дивидендов). Поэтому было вынесено три налоговых уведомления-решения (далее – НУР) об увеличении денежного обязательства по налогу на прибыль, НДС, а также об определении суммы денежного обязательства по ВС (основной платеж и штрафная санкция). ООО (далее – Истец) не согласилось с этим решением налоговой (далее – Ответчик) и обратилось в суд с иском о признании противоправными и отмене НУР.

Суды первой и второй инстанций удовлетворили иск ООО, признали противоправными и отменили три НУР. Ответчик с этими решениями не согласился и обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд.

Выводы суда

Верховный Суд также принял сторону Истца, не усматривая оснований для удовлетворения жалобы Ответчика (Постановление Верховного Суда от 10.12.19 г., ЕГРСР, рег. № 86239142).

Поэтому кассационная жалоба Ответчика оставлена без удовлетворения, а решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда оставлены в силе. Три НУР признаны противоправными и отменены.

Комментарий

Удовлетворяя иск, суды первых двух инстанций указывали на то, что Ответчик не смог доказать правомерность и обоснованность принятия НУР. Напомним, что в административном процессе обязанность доказательства правомерности решения возложена на Ответчика. Если ему не удается доказать правомерность, алгоритм расчета, основания и т. п., то суд может принять сторону Истца.

По этому делу была назначена документальная плановая выездная проверка Истца по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства, а также уплаты ЕСВ за период с 01.01.15 г. по 30.06.18 г. По ее результатам выявлены нарушения, которые отражены в трех НУР.

Основанием для начисления денежных обязательств по налогу на прибыль и НДС стало наличие у Истца кредиторской задолженности перед другими предприятиями. Налоговики старались выяснить, истек ли срок исковой давности по этим обязательствам, и пришли к выводу, что истек. Сумма задолженности, по которой истек срок давности, является безвозвратной финансовой помощью, а следовательно, объектом обложения налогом на прибыль. Однако Истец не включил такие суммы в состав общего налогооблагаемого дохода и не начислил и не уплатил налог на прибыль. Аналогичная ситуация и с НДС.

Впрочем, правонарушение должно выявляться в установленный законодательством срок. Проверка должна проводиться в пределах срока исковой давности, тогда выявленные по ее результатам нарушения будут законными.

По этому делу суд установил, что срок исковой давности относительно задолженности Истца истек в период 2010–2014 годов. Предельный срок представления налоговой отчетности по налогу на прибыль, в которой Истец должен был задекларировать суммы налога, истек в период с 10.02.11 г. по 02.03.15 г., а отчетности по НДС – в период с 20.11.10 г. по 20.10.14 г. Однако проверка проведена в период с 28.09.18 г. по 11.10.18 г., а денежные обязательства увеличены НУР от 22.11.18 г.

То есть обжалованные НУР вынесены противоправно, ведь срок, установленный п. 102.1 НК (1 095 дней), истек. Поэтому если бы налоговики успели в предусмотренный срок провести проверку, то они имели бы законные основания начислять денежные обязательства. В ином случае такие НУР следует обжаловать в суде.

Относительно ВС суд отметил, что Истец его уплатил, но ошибся со счетом. Он перечислил надлежащую сумму сбора на счет для уплаты НДФЛ. Позиция суда довольно лояльная по этому поводу. Хотя Истец и допустил ошибку, она должна квалифицироваться как действие. Действия, которые не содержат бездействия плательщика при уплате согласованной суммы денежного обязательства, не могут быть основанием для применения штрафов, предусмотренных п. 127.1 НК. Поэтому перевод нужной суммы ВС признается выполнением обязанности по его уплате, даже в случае ошибочного перечисления на другой счет. Факт уплаты имеет место, поэтому нет оснований для определения обязательства по ВС и применения штрафа за его неуплату.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
07.08.2025
Штатное расписание и отмена Хозяйственного кодекса
С 28.08.2025 перестает действовать Хозяйственный кодекс, которым предусмотрена обязанность предприятий иметь штатное расписание. Нужно ли будет после этой даты утверждать штатное расписание? Узнайте из нашей статьи. С 28.08.2025 утрачивает силу Хозяйственный кодекс, которым предусмотрено обязательно...
06.08.2025
Формируем уставный капитал ООО: правовые вопросы
В статье рассмотрим, как формируется уставный капитал на этапе создания ООО, какими могут быть вклады в уставный капитал, а также какие ограничения установлены законодательством по формированию уставного капитала.   В статье мы расскажем, что такое уставный капитал и как он формируется на ...
06.08.2025
Изменение размера уставного капитала ООО: правовые аспекты
Из статьи вы узнаете, какие правила следует соблюдать при увеличении или уменьшении размера уставного капитала ООО, какова последовательность действий при таких операциях и какие документы нужно оформить. На этапе создания ООО его учредители формируют уставный капитал, но в дальнейшем в процессе раб...
Лучшие материалы