Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Штраф за несвоевременно зарегистрированную НН: судебная практика


Штрафы согласно п. 1201.1 НК применяются, даже если НН не предоставляется получателю, но составлена на поставки товаров/услуг, облагаемые НДС


Стороны спора

Истец ООО, ответчик орган ГФС.

Обстоятельства дела

Орган ГФС провел камеральную проверку ООО по вопросу своевременности регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки (далее – НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) за март 2017 года. По ее результатам был составлен акт от 24.05.17 г.

В ходе проверки выявлены нарушения истцом требований п. 201.10 НК – несоблюдение срока регистрации НН в ЕРНН за март 2017 года на общую сумму НДС в размере 235 098,50 грн., в т. ч. на 88 190,45 грн. с задержкой до 15 календарных дней (далее – к. д.) и на 146 908,05 грн. с задержкой от 16 до 30 к. д.

На основании акта проверки орган ГФС принял налоговое уведомление-решение (далее – НУР) от 15.06.17 г. о применении к ООО штрафа в размере 38 200,66 грн. ООО не согласилось с этим решением и подало иск в суд с требованием о его отмене. Суды первой и апелляционной инстанций требования ООО не удовлетворили. Тогда ООО обратилось с жалобой в ВСУ.

Позиция стороны

Истец (ООО). НН, которые ответчик считает зарегистрированными несвоевременно, не передавались получателям (покупателям), поэтому нарушение предельных сроков их регистрации согласно п. 1201.1 НК не может быть основанием для применения к истцу штрафных санкций.

На чьей стороне суд

ВСУ (Постановление от 04.09.18 г., ЕГРСР, рег. № 76248076) отказал ООО в удовлетворении кассационной жалобы, оставив в силе решение апелляционного суда. В своем постановлении суд указал, что штрафные санкции на основании п. 1201.1 НК ответчик применил к истцу правомерно.

Аргументы суда

1. В соответствии с п. 201.10 НК при осуществлении поставок товаров/услуг налогоплательщик-продавец обязан в установленные сроки составить НН, зарегистрировать ее в ЕРНН и предоставить покупателю по его требованию. НН, составленная и зарегистрированная в ЕРНН поставщиком товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм НДС, относящихся к составу налогового кредита.

2. НН, которые не предоставляются покупателю, а также НН, составленные по операциям поставки товаров/услуг, освобожденным от налогообложения, подлежат регистрации в ЕРНН.

3. Регистрация НН и/или РК в ЕРНН должна осуществляться с учетом предельных сроков, установленных для НН/РК, составленных:

  • с 1-го по 15-й к. д. (включительно) календарного месяца, – до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
  • с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца – до 15 к. д. (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены

4. Нормой п. 1201.1 НК предусмотрено, что если плательщик НДС, который согласно ст. 192 и 201 НК обязан регистрировать НН и/или РК в ЕРНН, нарушил предельный срок такой регистрации (кроме НН, которая не предоставляется получателю (покупателю) и составлена на поставки товаров/услуг, освобожденные от налогообложения или облагаемые по нулевой ставке), на него налагается штраф в размере:

  • 10 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – при нарушении срока регистрации до 15 к. д.;
  • 20 % такой суммы – при нарушении срока регистрации от 16 до 30 к. д.

5. Системный анализ п. 1201.1 НК дает основания полагать, что для освобождения от ответственности необходимо наличие одновременно двух составляющих: НН не должна предоставляться получателю (покупателю) и должна быть составлена на поставки товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения или облагаются НДС по нулевой ставке.

6. Согласно Порядку, утвержденному приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, в гр. 8 НН приводится код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение поставок товаров/услуг. В данной ситуации НН, зарегистрированные с нарушением срока, содержат код ставки НДС «7» или «20», что свидетельствует о том, что НН составлены на поставки товаров/услуг, облагаемые НДС. Следовательно, орган ГФС правомерно применил к ООО штрафные санкции на основании п. 1201.1 НК

Выводы

Налогоплательщики освобождаются от ответственности по п. 1201.1 НК только при соблюдении двух условий: НН не предоставляется получателю (покупателю) и составлена на поставки товаров/услуг, освобожденные от налогообложения или облагаемые НДС по нулевой ставке.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
05.06.2025
Какие предприятия обязаны подтвердить статус критически важного?
В статье даны ответы на вопросы, возникшие у предприятий, имеющих статус критически важных в связи с предоставлением Минэкономики письма от 19.05.2025 № 27-11/37509-07, касающегося проверки статуса критически важного предприятия. В мае 2025 года Минэкономики опубликовало и разослало согласно списку ...
02.06.2025
Прекращение действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкоголем и табачными изделиями: основания и порядок обжалования
В статье расскажем, в каком порядке и при каких условиях орган ГНС может прекратить действие лицензий на хранение горючего, розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями. Орган ГНС может принять решение о прекращении действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкого...
29.05.2025
Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?
В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...
Лучшие материалы