Как юрлицу открыть подразделение за рубежом

Филиалы и другие обособленные подразделения: право, налоги, учет

Статья-навигатор: что нужно знать юридическому лицу для того, чтобы успешно начать свою деятельность за рубежом.

Согласно украинскому законодательству юридические лица могут иметь обособленные подразделения (далее – ОП) – филиалы и представительства. В спецтеме «Филиалы и другие обособленные подразделения: право, налоги, учет», подробно рассказывалось о том, что представляют собой такие подразделения, как они создаются, на основании каких документов действуют и какие у них права и обязанности. Также мы объяснили, чем филиал отличается от представительства. Сегодня продолжим эту тему и расскажем, как надо действовать, если предприятие хочет открыть ОП (филиал или представительство) за пределами Украины.

Какое подразделение можно открыть за рубежом с позиций отечественного законодательства?

Предприятие может открыть за рубежом:

• для ведения хозяйственной деятельности от имени юрлица – филиал;
• для представительства и защиты интересов юрлица – представительство.

Как зарегистрировать в ЕГР зарубежное ОП резидента?

Порядок действий такой же, как и в случае регистрации ОП, расположенных на территории Украины. Головное предприятие (далее – ГП) юрлица подает госрегистратору заполненную регистрационную карточку по форме 4, утвержденной приказом Минюста от 18.11.16 г. № 3268/5.

Надо ли уведомлять орган ГФС о регистрации ОП?

Предусмотрено, что ОП должны поставить на налоговый учет на основании сведений из ЕГР (п. 3.1, 3.2 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588, далее – Порядок № 1588). Тем не менее ГП обязано подать форму 20-ОПП в орган ГФС по основному месту своей регистрации – в течение 10 рабочих дней со дня регистрации ОП (п. 8.4. разд. VIII Порядка № 1588; ОИР, категория 119.01).

Данные о постановке на учет ОП как плательщика налогов и сборов отражаются в выписке из ЕГР (п. 20 ч. 2 ст. 9 Закона от 15.05.03 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований»).

Что понадобится для регистрации ОП в той стране, где оно расположено?

Приведем ориентировочный перечень документов, необходимых для регистрации украинского ОП за рубежом:

• нотариальная копия устава юрлица;
• решение уполномоченного органа управления юрлица о создании ОП. Это может быть протокол собрания учредителей или постановление, решение собственника предприятия (если у предприятия один собственник);
• положение об ОП с регистрацией в ЕГР Украины;
• приказ руководителя ГП о назначении должностных лиц подразделения;
• доверенность о праве действовать от имени юрлица, выданная должностным лицам ОП руководителем ГП (для филиала – о праве вести хозяйственную деятельность от имени юрлица);
• документы, удостоверяющие личность должностных лиц ОП;
• справка – подтверждение, что ОП имеет статус налогового резидента Украины. Данная справка выдается органами ГФС по месту регистрации ГП и действует на протяжении года. Требует ежегодного обновления. Разъяснения по получению данной справки приведены в ОИР (категория 140.06) согласно приказу ГНАУ от 12.04.02 г. № 173 «О подтверждении статуса налогового резидента Украины».

Конкретный перечень документов установлен законодательством той страны, где регистрируется и становится на налоговый учет ОП.

Регистрационные документы требуют легализации (апостиля, перевода и нотариального заверения) согласно законодательным требованиям этой же страны.

Какое ОП будет считаться постоянным представительством в другой стране?

Для регистрации и налогообложения важно, какой статус будет иметь ОП в другой стране. Если между правительствами Украины и этой страны заключен международный договор об избежании двойного налогообложения (далее – Конвенция) – тогда необходимо руководствоваться его нормами.

Как правило, в ст. 5 разных конвенций приводится определение понятия «постоянное представительство». Это представительство с постоянным местом деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хоздеятельность, которая для юрлица не является только подготовительной и вспомогательной.

В ряде стран «постоянные представительства» приравниваются по статусу к юридическому лицу.

Напомним еще раз, что представительство как ОП юрлица в понимании украинского законодательства создается только для представления и защиты интересов юрлица. То есть наше «представительство» не подпадает под международное определение термина «постоянное представительство». А значит, ОП как представительство юрлица будет регистрироваться за рубежом без права ведения хоздеятельности и без кода налогоплательщика.

А вот филиал или коммерческое представительство (в понятии украинского законодательства) наиболее подходит под международное понятие постоянного представительства. Как правило, постоянному представительству за рубежом присваивается код налогоплательщика, на него возлагается обязанность вести учет, подавать отчетность, а также начислять и уплачивать налоги и сборы, действующие в той стране, на территории которой расположено такое подразделение.

Выводы

Создание ОП юрлица за рубежом начинается с его регистрации на территории Украины в общем порядке. После получения полного комплекта регистрационных документов ОП может быть зарегистрировано на территории той страны, где юрлицо планирует вести свою деятельность через это ОП.

Документы, которые подаются резидентом для регистрации на территории Украины зарубежного ОП, могут быть составлены на двух языках: обязательно на украинском и на языке той страны, где будет регистрироваться данное подразделение.

Все документы, составленные на иностранном языке, требуют легализации на территории Украины (это могут быть договоры аренды, документы, подтверждающие регистрацию в госорганах той страны, где зарегистрировано подразделение, договоры с банками и т. п.). И наоборот: документы составленные на украинском языке, придется легализовать на территории страны, где открывается ОП, для дальнейшего использования там. При наличии Конвенции об избежании двойного налогообложения со страной, где открыто ОП, нормы Конвенции имеют приоритет для деятельности ОП за рубежом.