Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Единщик-юрлицо обязан соблюдать ограничения НК относительно состава учредителей


Суть спора

ООО получило от органа ГНС индивидуальную налоговую консультацию (далее – ИНК), которая касалась ограничения, установленного для единщиков пп. 291.5.5 НК.

Данная норма предусматривает, что не могут быть плательщиками единого налога (далее – ЕН) первой – третьей групп субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются единщиками, составляет или превышает 25 %. А вопрос налогоплательщика в запросе на предоставление ИНК был такой: может ли юрлицо выбрать упрощенную систему налогообложения, если размер его доли в уставном капитале составляет или превышает 25 %, которые принадлежат иностранному юрлицу, зарегистрированному и уплачивающему налоги на территории и в соответствии с правом Великобритании. Орган ГНС в оспариваемой ИНК пришел к выводу, что такой плательщик не вправе применять упрощенную систему. ООО не согласилось с этим и подало в административный суд иск об отмене ИНК.

Суд первой инстанции отказал ООО в удовлетворении иска. Апелляционный суд оставил это решение без изменений. Тогда ООО подало кассационную жалобу в Верховный Суд.

Выводы суда

Верховный Суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы и оставил в силе решения судов первой и апелляционной инстанций (Постановление Верховного Суда от 26.03.20 г., ЕГРСР, рег. № 88431143).

Комментарий

Для плательщиков ЕН первой – третьей групп ст. 291 НК установлен ряд ограничений. Они касаются объема дохода единщика, количества наемных сотрудников, видов осуществляемой деятельности, порядка расчетов.

Одно из ограничений, о котором идет речь в рассматриваемом судебном решении, касается состава учредителей (участников) юрлица. Оно прописано в пп. 291.5.5 НК, согласно требованиям которого не может перейти на упрощенную систему юрлицо, в уставном капитале которого совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются единщиками, составляет или превышает 25 %. Кроме того, согласно пп. 291.5.7 НК не могут быть единщиками физические и юридические лица – нерезиденты.

Налогоплательщик посчитал, что предоставленная ему ИНК не соответствует действующему законодательству. Ссылаясь на пп. 291.5.5 НК, он указал, что НК не содержит ограничений относительно системы налогообложения иностранных юридических лиц, которые являются учредителями юрлица – плательщика ЕН. Поэтому юрлицо, учредителем которого является иностранное юрлицо, которое облагается налогом по правилам иного государства, может избрать упрощенную систему. Однако, как видим, такая позиция не имеет законодательных оснований, и суды всех инстанций, вплоть до Верховного Суда, отказали ООО в удовлетворении его исковых требований.

Напомним также, что в соответствии с пп. 14.1.1721 НК ИНК – это разъяснение контролирующего органа, предоставленное налогоплательщику относительно практического использования отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, и зарегистрированное в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций.

Правила получения ИНК определены ст. 52 НК и Порядком, утвержденным приказом ГФС от 25.07.17 г. № 293. А практическая польза получения ИНК вытекает из норм ст. 53 НК, согласно которым налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если он действовал на основании ИНК, предоставленной ему контролирующим органом.

Поэтому во всех спорных ситуациях (а их в налоговом законодательстве немало из-за нечеткости формулировок норм) налогоплательщикам стоит заручаться позицией контролирующих органов, изложенной в ИНК, ведь это поможет избежать финансовых санкций.

Также налогоплательщикам следует помнить, что полученная ИНК не догма и у них есть право обжаловать ее в судебном порядке.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
30.06.2025
Проведение внеплановой проверки в связи с требованием налогоплательщика о пересмотре результатов проверки
В статье рассмотрим, когда орган ГНС обязан назначить внеплановую проверку по требованию налогоплательщика. Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки из-за того, что налоговики в ходе проверки не исследовали все имеющиеся обстоятельства, он имеет право подать жалобу о пересмотре резу...
25.06.2025
Оплата по внутреннему договору получена в инвалюте: какая ответственность грозит предприятию?
В статье рассмотрено, могут ли платежи по внутреннему договору осуществляться в иностранной валюте и есть ли ответственность за такие расчеты. Предприятие выполняет строительные работы по договору подряда. Договор заключен с резидентом Украины – физлицом, строительные работы производятся на те...
11.06.2025
Административный арест имущества налогоплательщика: основания и порядок наложения
В статье рассмотрим, в каких случаях органы ГНС могут наложить административный арест на налогоплательщика. Административный арест имущества налогоплательщика является исключительным инструментом обеспечения исполнения налоговых обязательств этим плательщиком. Применить арест можно только при наличи...
Лучшие материалы