РК при возврате предоплаты

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• НН – налоговая накладная;
• РК – расчет корректировки;
• ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления РК:

• дата выписки РК – дата возврата предоплаты;
• РК при возврате предоплаты регистрирует в ЕРНН: покупатель – для плательщиков НДС, поставщик – для неплательщиков НДС.

Составление и регистрация РК

Согласно п. 192.1 НК возврат предоплаты является основанием для выписки РК. При этом РК оформляется той стороной договора, которая составила НН. То есть в общем случае поставщиком, а в случае поставки нерезидентом услуг на территории Украины – получателем таких услуг.