Приобретение услуг у нерезидента: оформляем НН

Акценты статьи:

• в каких случаях при приобретении услуг у нерезидента оформляется налоговая накладная (далее – НН);
• как рассчитать сумму налоговых обязательств по НДС и оформить НН;
• в каком периоде покупатель услуг может отразить налоговый кредит по НДС;
• как информация из НН отражается в декларации по НДС;
• как начислить налоговые обязательства неплательщикам НДС, которые приобретают услуги у нерезидента.

Субъекты хозяйствования (далее – СХ), которые приобретают у нерезидента услугу с местом поставки на территории Украины, обязаны начислить налоговые обязательства по НДС. При этом плательщики НДС оформляют НН на стоимость услуги (п. 208.2 Налогового кодекса, далее – НК; п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, далее – Порядок № 1307), а неплательщики НДС – подают специальный расчет (п. 1 разд. VII Порядка, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21, далее – Порядок № 21). Расскажем об этом подробнее.

Правило 1. Операция по приобретению услуг у нерезидента облагается НДС (и, соответственно, на эту операцию оформляется НН) только в том случае, если местом поставки услуг является территория Украины (п. 180.2, пп. «б» п. 185.1 НК).

Важный нюанс! Правила определения места поставки услуг в зависимости от вида услуг приведены в п. 186.2–186.4 НК (подробнее см. консультацию в «Место поставки ВЭД-услуг: общие правила и разные ситуации», а также «Место поставки услуг в сфере ВЭД: определяем правильно»).

Причем услуги, приобретаемые у нерезидента, должны облагаться НДС, если они указаны: