Применение НСЛ: 16 практических ситуаций

Плательщики НДФЛ, получающие доход в виде заработной платы, могут воспользоваться правом на налоговую социальную льготу (далее – НСЛ). Такое право возникает в случаях, указанных в ст. 169 НК. В консультации рассмотрим практические ситуации, связанные с применением НСЛ.

Правило 1. НСЛ применяется только к доходу работника в виде зарплаты и прочих выплат, компенсаций, вознаграждений, связанных с трудовыми отношениями (т. е. все выплаты, которые отражаются в форме № 1ДФ с признаком дохода «101») (п. 169.1, пп. 169.4.1 НК).

Правило 2. Для разных категорий работников установлены разные виды НСЛ. В зависимости от оснований для применения можно выделить две группы НСЛ: «на себя» (их применение зависит от статуса самого работника) и «на детей» (их применение зависит от того, сколько детей содержит работник и от наличия инвалидности у этих детей). При этом НСЛ «на себя» в зависимости от их размера бывает трех видов: общая, повышенная и максимальная. А НСЛ «на детей» бывает обычной и повышенной и применяется на каждого ребенка (см. таблицу).

Правило 3. Налогоплательщик имеет право на НСЛ, если его доход не превышает предельный размер, установленный пп. 169.4.1 НК. Правила расчета предельного размера дохода с учетом группы НСЛ «на себя» или «на детей» приведены в таблице.

Размер НСЛ и предельного дохода в 2018 году, грн.

Категория работников