Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Предприятие выплатило работнику помощь на лечение: какими будут налоговые последствия?


Налогообложение

Предприятие (доход за 2020 год – более 40 млн грн) в мае 2021 года предоставило работнику помощь на лечение. Сумма помощи была перечислена на зарплатную карточку работника. Попадет ли сумма такой помощи в расходы предприятия в налоговом учете? И как эта сумма будет облагаться НДФЛ, военным сбором (далее – ВС) и ЕСВ?

Рассмотрим по порядку.

Налог на прибыль. С позиции налогообложения прибыли считается, что предприятие предоставило работнику безвозвратную финансовую помощь. Подобные операции подпадают под действие пп. 140.5.10 Налогового кодекса (далее – НК). Согласно этому подпункту, сумма помощи, перечисленная неплательщикам налога на прибыль, считается разницей, которая увеличивает финрезультат. Однако если получателем помощи является физлицо – плательщик НДФЛ (как в нашем случае), то разница не определяется.

Таким образом, сумму перечисленной на лечение помощи предприятие включает в расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

НДФЛ и ВС. Предприятие должно в данном случае руководствоваться нормами пп. 165.1.19 и п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК.

Так, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, в частности, доходы в виде денежных средств или стоимости имущества (услуг), предоставляемых работодателем как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика. Такая помощь может выдаваться, в частности, на приобретение лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью. Если помощь выдавалась деньгами, то расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены – это обязательное условие для освобождения от налогообложения.

Налоговики рекомендуют налогоплательщикам для подтверждения фактически понесенных расходов, связанных с лечением и медицинским обслуживанием, предоставлять договоры, идентифицирующие продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), платежные и расчетные документы и т. п. (ОИР, категория 103.15).

О документах говорится и в другом разъяснении (ОИР, категория 103.02). Оно касается применения нормы пп. 165.1.19 НК благотворительной организацией, но актуально и для работодателей. Выделим основное в этом разъяснении.

Документы должны подтверждать:

  • либо целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинского обслуживания – в случае предварительной оплаты таких услуг;
  • либо факт оказания услуг по лечению или медицинскому обслуживанию налогоплательщика – если оплата осуществляется после оказания таких услуг.

Такими документами могут быть:

  • медицинские заключения, подтверждающие необходимость лечения и медицинского обслуживания (в частности, наличие и характеристики болезни, травм, отравления, патологического состояния налогоплательщика);
  • договоры, платежные и расчетные документы, акты оказания услуг и другие документы в зависимости от вида лечения или медицинского обслуживания, болезни и состояния пациента.

Таким образом, если работник представит «правильные» документы, объект обложения НДФЛ и ВС не возникнет. В то же время выплаченный доход работодатель как налоговый агент должен отразить в приложении 4ДФ к Налоговому расчету с признаком дохода «143».

На заметку! Освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 165.1.19 НК может применяться при оплате стоимости лечения как в Украине, так и за рубежом (ОИР, категория 103.02).

ЕСВ. Начислять ЕСВ на сумму разовой помощи на лечение – не нужно, это следует из п. 14 разд. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170. В названном пункте говорится о материальной помощи разового характера, предоставляемой отдельным работникам на оплату лечения.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
Лучшие материалы