Особенности формирования показателя ∑Перевищ

В прошлом году в алгоритм расчета показателя ∑Перевищ формулы в СЭА НДС были внесены коррективы. И многие плательщики сразу ощутили на себе их результаты, обнаружив уменьшение регистрационного лимита по так называемому override. Кроме того, в СЭА было доработано программное обеспечение в части лимита регистрации, предусмотренного п. 200¹.9 НК.

Напомним формулу расчета лимита регистрации (∑Накл), приведенную в п. 200¹.3 НК:

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн +
+ ∑ПопРах + ∑Овердрафт –
– ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ.

Как видно, показатель ∑Перевищ уменьшает сумму, на которую плательщик может зарегистрировать НН в ЕРНН.

Согласно НК данный показатель определяется как положительная разница между общей суммой налоговых обязательств, указанной плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов (далее – УР) к ним (далее – показатель ∑ПЗ), и суммой НДС, которая содержится в составленных и зарегистрированных в ЕРНН НН и РК к ним (далее – показатель ∑ЄРПН).

В чем его суть? Каждая НН, зарегистрированная в ЕРНН, уменьшает лимит регистрации и требует пополнения НДС-счета. А если отдельные НН (например, выписанные на неплательщиков НДС) не регистрировать вовремя, экономя деньги на НН для плательщиков, то по результатам подачи отчетности регистрационный лимит все равно уменьшится на сумму НДС по незарегистрированным НН.