Ошибочная НН: как правильно корректировать

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Рассмотрим, как можно аннулировать ошибочную налоговую накладную (далее – НН), и проанализируем, в каких случаях следует оформлять расчет корректировки (далее – РК) с причиной корректировки «103», а когда можно аннулировать ошибочную НН РК с типом причины «20».

Напомним, что РК:

• с причиной корректировки «103» оформляется в случае, когда происходит полный возврат товаров или предоплаты за товар или услугу по одной или нескольким товарным позициям НН. То есть путем составления такого РК можно обнулить показатели НН;
• типом причины «20» – для аннулирования (выведения показателей в ноль) ошибочной НН. То есть такой РК может быть оформлен, если на одну операцию поставки товаров (услуг) выписано две и более НН.

С типом причины «20» может быть оформлено два вида РК:

1. РК для аннулирования лишней НН составляется впервые. В этом случае принцип его оформления таков (п. 24 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307), пп. 4.6.1 письма ГФС от 27.11.18 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17, далее – Письмо № 36942):