Операции с необоротными активами (разд. 1 приложения РІ)

Налогоплательщики, корректирующие финрезультат отчетного периода на разницы, отражают в разд. 1 приложения РІ суммы разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов. В консультации рассмотрим особенности заполнения данного приложения при проведении операций с основными средствами и нематериальными активами (далее – ОС и НА).

Налогоплательщики, применяющие корректировки финрезультата, заполняют разд. 1 приложения РІ и определяют разницы, связанные:

• с начислением амортизации по ОС или НА (строки 1.1.1 и 1.2.1);
• проведением переоценки и тестированием на обесценение ОС или НА (строки 1.1.2 и 1.2.2);
• списанием с баланса ОС или НА в результате их продажи или ликвидации (строки 1.1.3 и 1.2.3);
• уценкой инвестиционной недвижимости, которая оценивается по справедливой стоимости (стр. 4.1.4).

Такие разницы определяются по правилам, предусмотренным п. 138.1, 138.2 и пп. 141.2.1 НК.

Если на необоротный актив начисляется амортизация как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, то разница в сумме:

• бухгалтерской амортизации увеличивает финрезультат (назовем ее увеличивающая разница) и отражается в стр. 1.1.1 приложения РІ;
• налоговой амортизации уменьшает его (уменьшающая разница) и отражается в строке 1.2.1 приложения РІ.