Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Можно ли задекларировать бюджетное возмещение в другом отчетном периоде или изменить направление его использования?

У предприятия в июле 2014 года возникло право на бюджетное возмещение по НДС (далее – БВ). Может ли предприятие:

– задекларировать БВ в другом отчетном периоде (например, в декларации за август);

– изменить направление использования, если ранее сумма БВ была направлена в счет погашения налоговых обязательств будущих отчетных периодов (т. е. по стр. 23.2 декларации по НДС, далее – декларация)?

Задекларировать бюджетное возмещение в другом отчетном периоде нельзя. Объясним почему.

Правила формирования и декларирования БВ изложены в ст. 200 Налогового кодекса (далее – НК) и в пп. 6 п. 4 разд. V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 13.11.13 г. № 678 (далее – Порядок № 678). Согласно этим правилам, в периоде возникновения права на бюджетное возмещение плательщик НДС может задекларировать сумму БВ:

  • полностью в строке 23.1 декларации – если хочет, чтобы эта сумма была перечислена на его банковский счет;
  • полностью в строке 23.2 декларации – если решил направить эту сумму в счет погашения налоговых обязательств будущих отчетных периодов;
  • частично в строке 23.1 и частично в строке 23.2 декларации – если желает получить сумму БВ частично на банковский счет, а частично зачесть в счет погашения налоговых обязательств будущих отчетных периодов.

Возможность вообще не декларировать БВ в этом периоде НК и Порядком № 678 не преду­смотрена.

А если налогоплательщик ошибочно не задекларировал сумму БВ, а в последующих налоговых периодах самостоятельно выявил эту ошибку? Тогда он может подать уточняющий расчет к декларации того отчетного периода, в котором у него возникло право на БВ (см. ОИР, категория 101.18.01).

Поэтому если предприятие не задекларирует БВ в декларации июля, то задекларировать его в декларации августа не получится. Нужно будет подавать уточняющий расчет за июль.

Изменить направление использования БВ можно. Такая возможность появилась у налогоплательщиков в текущем году в связи с изменениями, внесенными в п. 200.6 НК Законом от 24.10.13 г. № 657-VII.

Поясним подробнее. С 1 января 2014 года п. 200.6 НК был дополнен фразой следующего содержания: «Плательщик НДС сохраняет право на получение бюджетного возмещения денежными средствами в будущих отчетных периодах». Впоследствии в ОИР (категория 101.18.01) появилось разъяснение, что плательщик НДС имеет право изменить направление использования БВ, задекларированного в строке 23.2, чтобы получить БВ на счет в банке. Правда, изменить направление использования можно только тех сумм БВ, которые были задекларированы после 1 января 2014 года и еще не были использованы в счет погашения налоговых обязательств будущих отчетных периодов.

Изменять направление использования БВ в указанном разъяснении предложено путем подачи уточняющего расчета. Отметим, что порядок подачи уточняющего расчета в случае изменения направления использования БВ предусмотрен в проекте приказа о порядке заполнения налоговой декларации (размещен на официальном сайте Миндоходов). В таком уточняющем расчете сумма БВ (или сумма его остатка) указывается в строке 23.2 декларации со знаком «–», а в строке 23.1 – со знаком «+».

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
16.06.2025
Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?
Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
27.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Лучшие материалы