Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнять графу 4 сводной НН


Рассмотрим особенности оформления сводной налоговой накладной (далее – НН) согласно п. 198.5, 199.1 НК.


Прежде всего напомним, что по этим нормам сводная НН составляется для начисления налоговых обязательств, если товары (услуги), необоротные активы (пп. «а», «б», «г» п. 198.5 НК):

  • приобретаются с НДС изначально для использования в операциях, которые не являются объектом обложения НДС, освобождены от налогообложения (далее – не облагаемые НДС операции), а также в нехозяйственной деятельности;
  • изначально приобретались с НДС для использования в налогооблагаемых операциях, хозяйственной деятельности, а потом начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях или нехозяйственной деятельности.

Также налоговые обязательства начисляются и при поставке товаров (услуг), необоротных активов для непроизводственного использования в пределах баланса налогоплательщика, при переводе производственных необоротных активов в состав непроизводственных – на дату такой поставки или перевода (пп. «в» п. 198.5 НК). А если товары (услуги), необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично – в не облагаемых НДС операциях, тогда налоговые обязательства начисляются согласно п. 199.1 НК, то есть исходя из доли использования таких активов в не облагаемых НДС операциях.

Обращаем внимание! Сводная НН для начисления налоговых обязательств оформляется не позднее последнего дня отчетного периода, в котором активы приобретались для использования или начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях или нехозяйственной деятельности.

Особенности заполнения раздела Б сводной НН изложены в пп. 1, 3, 8, 10 п. 16 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307). Согласно пп. 3 п. 16 Порядка № 1307 в графе 4 сводной НН, составленной на основании п. 198.5, 199.1 НК, указывается единица измерения «грн.», при этом графа 5 НН не заполняется.

Рассмотрим, что может грозить бухгалтеру, если он заполнит графу 4 сводной НН не так, как указано в Порядке № 1307.

Пример

Предприятие приобретает услуги, которые используются в операциях, не являющихся объектом обложения НДС. При приобретении услуг был отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН НН.

Как действовал бухгалтер? Для начисления налоговых обязательств была оформлена сводная НН, в графе 4 которой была указана единица измерения «послуга».

В чем ошибка бухгалтера? Бухгалтер заполнил сводную НН с нарушением норм Порядка № 1307.

Какими могут быть последствия? В этой ситуации негативным последствием неправильного заполнения графы 4 сводной НН может быть отказ в регистрации расчета корректировки (далее – РК) к такой НН. Так было при оформлении РК по итогам годового перерасчета 2018 года к сводным НН, составленным согласно п. 199.1 НК. Тогда плательщики НДС столкнулись с тем, что РК не проходили регистрацию из-за неправильно указанной единицы измерения. Позже, уже в феврале 2019 года, у плательщиков НДС появилась возможность зарегистрировать РК к сводным НН, в графе 4 которых вместо «грн.» указано «послуга», по итогам годового перерасчета (ИНК ГФС от 20.02.19 г. № 640/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Как видим, это стало возможно уже после истечения предельного срока, предусмотренного для их регистрации п. 201.10 НК, что, в свою очередь, чревато штрафом за несвоевременную регистрацию согласно п. 1201.1 НК.

Во избежание подобных проблем рекомендуем при составлении сводных НН на основании п. 198.5, 199.1 НК соблюдать правила их заполнения, в частности графы 4, установленные Порядком № 1307.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
19.05.2025
Импорт товаров и основных средств: особенности уплаты НДС и отражение права на налоговый кредит
Впервые импортируете товары или оборудование? Узнайте, когда и как платить НДС, когда отразить налоговый кредит и т. п. Перед предприятиями, впервые собирающимися импортировать товары или основные средства, встает множество вопросов, а именно: когда и как уплачивать НДС, когда можно отразить налогов...
12.05.2025
Вопросы об НДС: обзор письма ГНС
ГНС в свежем письме предоставила важные разъяснения по НДС – сроки для отражения налогового кредита, учет заблокированных налоговых накладных и штрафы за возможные нарушения. Мы собрали главное, чтобы вы избежали ошибок и потерь! В письме от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далее – ...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
03.06.2025
Учет товаров в выездной торговле
Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...
Лучшие материалы