Как в отчете по ЕСВ отразить доначисленную до МЗП сумму доплаты за прошлый период?

Как отразить в отчете по ЕСВ доначисление зарплаты и отпускных за предыдущий месяц?

Работница болела в течение месяца. За время, отработанное с 1 по 17 ноября 2018 года, ей начислили зарплату в сумме 1 414,40 грн. Листок нетрудоспособности она представила в бухгалтерию в декабре после выплаты зарплаты за ноябрь. В декабре же был осуществлен перерасчет: доначислены больничные – 803,97 грн. Все операции было проведены своевременно, но только в марте 2019 года бухгалтер выявил, что сумма ЕСВ, уплаченного с зарплаты и больничных за ноябрь, меньше, чем минимальный размер взноса. Как правильно отразить такие операции в таблице 6 Отчета по ЕСВ за декабрь? Как теперь исправить ситуацию и доначислить ЕСВ до минимальной величины?

Форма Отчета по ЕСВ приведена в приложении 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435 (далее – Порядок № 435, Отчет по ЕСВ).

Как определено пп. 1.6.2 Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5, которая является единым нормативным документом, разработанным согласно Закону от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда», и п. 9 разд. IV Порядка № 435, если зарплата начисляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной зарплаты включаются в зарплату того месяца, в котором были осуществлены начисления.