Изменение номенклатуры после предоплаты

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• НН – налоговая накладная;
• РК – расчет корректировки;
• ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления РК:

• при изменении номенклатуры в РК указывается количество товаров (услуг), которое уменьшилось, и информация о товарах (услугах), которые были поставлены взамен;
• в графе 2 РК «Причина корректировки» указывается: «Изменение номенклатуры».

Составление РК

Допустим, налоговые обязательства по НДС возникли при поступлении предоплаты от покупателя – на дату первого события (п. 187.1 НК). На эту дату поставщик выписал НН. А на момент отгрузки предоплаченного товара (услуги) номенклатура поставляемого товара (услуги) изменилась либо стороны пришли к соглашению зачесть сумму аванса в оплату другого поставленного товара (услуги).