Исправление ошибок в декларации юрлица – единщика третьей группы

В консультации расскажем, отчего могут возникать ошибки в декларации юрлица – единщика третьей группы (далее – декларация) и как их самостоятельно исправить.

Ошибки, которые возникли у плательщика единого налога (далее – ЕН) и могут быть самостоятельно исправлены, обычно связаны:

• с неправильным отражением хозяйственных операций в бухучете. Например, в учете и, соответственно, в декларации отражены не все денежные суммы, поступившие единщику в отчетном периоде; не списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая включается в доход единщика; не признан доход в сумме стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Такие ошибки исправляются и в бухучете, и в декларации;
• некорректным заполнением отчетной декларации. Например, единщик при заполнении декларации не выделил доходы, которые облагаются по двойной ставке ЕН, не отразил сумму ЕН, начисленную за предыдущий отчетный период года, и т. д. Ошибка исправляется и в декларации, и в бухучете (только в части изменения суммы ЕН);
• неотражением (неправильным отражением) в декларации некоторых видов доходов, облагаемых ЕН. Например, дохода в сумме возвратной финпомощи, не возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, дохода в виде стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных в отчетном периоде, предоплата за которые была получена ранее, в период уплаты других налогов и сборов. Ошибка исправляется и в декларации, и в бухучете (только в части изменения суммы ЕН).

Ошибки по ЕН, которые плательщик выявил сам, можно исправить (п. 50.1 НК):

• в уточняющем расчете (далее – УР);
• текущей отчетной декларации в разд. IV «Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок», где рассчитывается завышение/занижение налогового обязательства «ошибочного» отчетного периода, штраф и пеня.

При этом на сумму недоплаты налогового обязательства, возникшую в результате исправления ошибки, начисляются: