Экспорт, реэкспорт: особенности оформления НН

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• ТК – Таможенный кодекс;
• НН – налоговая накладная;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления НН: по экспортным поставкам НН оформляется датой завершения таможенного оформления; если база налогообложения выше договорной цены, тогда, по мнению ГФС, сумма превышения облагается налогом по ставке 20 % и нужно оформить еще одну НН.

Ставки и база налогообложения

Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта и реэкспорта (в том случае, если товары, которые были импортированы, возвращаются нерезиденту – стороне внешнеэкономического договора в связи с невыполнением (ненадлежащим выполнением) его условий или другими обстоятельствами, препятствующими его выполнению – п. 5 ч. 1 ст. 86 ТК) – облагаются НДС по ставке 0 % (пп. «а», «б» пп. 195.1.1 НК).

Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта, кроме операций, указанных в предыдущем абзаце, освобождаются от налогообложения (п. 206.5 НК).