Дивиденды и участие в капитале (приложение РI)

Доходы и расходы плательщика налога на прибыль, связанные с капиталом, являются разницами, на суммы которых корректируется объект налогообложения. Такие разницы отражаются в строках 3.1.5, 3.2.2 и 3.2.3 приложения РІ. Как рассчитать эти разницы и отразить их в приложении РI, читайте в консультации.

Разницы, связанные с участием в капитале других предприятий, разницы по начисленным к получению дивидендам, определяют плательщики налога на прибыль, которые одновременно отвечают двум условиям:

• обязаны проводить корректировку финрезультата до налогообложения, определенного по правилам бухучета, на разницы, предусмотренные разд. III НК. А это плательщики, у которых общая сумма дохода за отчетный год превысила 20 млн грн. (пп. 134.1.1 НК);
• являются учредителями (участниками) других юридических лиц (резидентов и нерезидентов).

Данные разницы определяют не все плательщики налога на прибыль, владеющие акциями или долями в уставном капитале (далее – УК) других предприятий, а только те, кто имеет финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия. Такие инвестиции должны отражаться в балансе по стоимости, определенной методом участия в капитале (п. 11 П(С)БУ 12), и учитываться на субсчете 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале».

Напомним, ассоциированными считаются предприятия с простой зависимостью, когда инвестор владеет блокирующей долей в УК объекта инвестирования (не менее 25 % УК). Предприятие считается дочерним по отношению к другому предприятию (решающая зависимость), если предприятие-инвестор владеет контрольным пакетом (50 % + один голос) в УК объекта инвестирования (ст. 63, 126 ХК, ст. 159 Гражданского кодекса Украины от 16.01.03 г. № 435-IV).

Согласно методу участия в капитале балансовая стоимость инвестиции на дату баланса увеличивается либо уменьшается на сумму увеличения или уменьшения доли инвестора в собственном капитале объекта инвестирования. При этом прибыль, полученная от операций между инвестором и объектом инвестирования, из расчетов исключается (п. 4, 12 П(С)БУ 12).