Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Online библиотека «Баланс» | Публикации online издания Библиотека «Баланс»

Учет товаров в рознице: приобретение и реализация

Алексей Нагорный

18.07.2024

0 0 45

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет торговля НДС бухучет военное положение розничная торговля пример подарочные сертификаты формула приобретение бухгалтерские проводки реализация товаров

Содержание

Приобретение и реализация товаров за наличные и с помощью платежных карточек
- Бухгалтерский учет
- Влияет ли на цену товара, которая отражается на субсчете 282, порядок учета ТЗР?
- Налогообложение
- - - * Ср%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сумма торговой наценки, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Себестоимость реализованных товаров = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗР = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сумма ТЗР, приходящаяся на реализованные товары = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реализация товаров с использованием подарочных сертификатов
- - - * Сертификаты не являются товарами, поэтому рекомендуем учитывать их на субсчете 209 «Прочие материалы», а в момент реализации списывать их себестоимость на субсчет 93 «Расходы на сбыт».
- - - ** При изготовлении сертификатов предприятие имеет право отразить налоговый кредит по НДС по правилу первого события при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Но если сертификат предназначен для реализации товаров, освобожденных от обложения НДС, то на стоимость изготовления сертификатов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НК.
- - - * Поскольку сертификат является предоплатой за товар, его номинальная стоимость не попадает в доходы, а отражается либо на счете 69 «Доходы будущих периодов», либо на субсчете 681 «Авансы полученные». Ввиду того что для целей НДС получение предоплаты является первым событием, на дату продажи сертификата сумма его номинала должна войти в итоговую налоговую накладную (см. письмо ГФС от 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 22779), ИНК ГНС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далее – ИНК № 2082). При этом в номенклатуре товаров указывается непосредственно сам подарочный сертификат с условным кодом УКТВЭД «00120».
- - - * Получение товара в пределах номинала сертификата является вторым событием, поэтому налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретный товар, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с кодом причины корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082). Налоговые обязательства по НДС, возникающие на сумму доплаты, должны быть отражены в итоговой накладной, составленной на дату получения товаров с использованием сертификата (Письмо № 22779), либо можно учесть их в расчете корректировки (в строках со знаком «+», где указываются конкретные приобретаемые товары) (см. ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары (в пределах стоимости таких товаров), поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - ** Считаем, что неизрасходованная часть номинала сертификата должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719. При этом ГНС в Письме № 22779 утверждает, что если цена полученного товара ниже номинала сертификата и разница покупателю не возвращается, то считается, что товар реализован по цене, равной номиналу сертификата, и оснований для корректировки налоговых обязательств по НДС нет. То есть расчет корректировки, оформляемый при «отоваривании» подарочного сертификата, должен быть нулевым (для этого, на наш взгляд, должна быть одна минусовая строка с сертификатом по номинальной стоимости, плюсовые строки с номенклатурой конкретных товаров, полученных в обмен на сертификат, и еще одна плюсовая строка с сертификатом по стоимости, равной разнице между его номиналом и «отоваренной» суммой)
- - - * Считаем, что полная сумма сертификата, по которому истек срок годности, должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719.
- - - ** Если подарочный сертификат не использован, то можно считать, что поставка товаров на эту сумму в итоге не состоялась. То есть по логике налоговые обязательства по НДС могут быть откорректированы в сторону уменьшения путем составления расчета корректировки к итоговой налоговой накладной, составленной на дату реализации сертификата. Однако ГНС, скорее всего, будет против такого подхода, поскольку рассматривает подарочный сертификат не как предоплату, а как самостоятельный товар, который обменивается на другие товары (см, например, ОИР, категория 101.04). Поэтому оформлять расчет корректировки и уменьшать налоговые обязательства по НДС рекомендуем только после получения положительной индивидуальной налоговой консультации в свой адрес. Мы здесь показали осторожный подход и налоговые обязательства не корректировали. В случае их корректировки необходимо вместо проводки Дт 719 – Кт 643 сделать проводку Дт 643 – Кт 641 методом «сторно».

Статьи по теме

14.07.2025

Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения

Библиотека Баланс № 13 «Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков» Для успешного продвижения товаров на рынке поставщики могут осуществлять в пользу дистрибьюторов так называемые мотивационные выплаты – премии, бонусы (скидки) и др...

20.06.2025

Ошибки в учете обеспечений

Библиотека Баланс № 12 «Резервы: формирование, учет, оптимизация и налоговые риски» Начисление обеспечений, как правило, связано с проведением достаточно сложных (громоздких) расчетов. И большинство из начисленных обеспечений снимают с налоговых расходов путем применения разниц (конечно...

20.06.2025

Резерв под обесценивание запасов: учетно-налоговые нюансы

Библиотека Баланс № 12 «Резервы: формирование, учет, оптимизация и налоговые риски» Стандарты бухучета требуют отражать в Отчете о финансовом состоянии (Балансе) предприятия активы по стоимости, не превышающей экономические выгоды, которые могут быть от них получены. Для этого есть возм...

Популярное

13.05.2025

Библиотека Баланс № 9 «Лицензия на горючее, алкогольные и табачные изделия: порядок получения, уплаты, аннулирования»

С 01.01.2025 правила получения лицензии на хранение горючего и торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями существенно изменились. Если у субъекта хозяйствования заканчивается срок действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкоголем и табаком, ему следует тщательно изучит...

22.04.2025

Библиотека Баланс № 8 «Оформление и оплата ежегодных отпусков: практические ситуации»

Приближается сезон отпусков. А это значит, что бухгалтер будет сталкиваться с разными ситуациями, касающимися предоставления и оформления ежегодных отпусков, расчета продолжительности отдыха и средней зарплаты для исчисления отпускных и т. п. В практическом руководстве «Оформление и оплата е...

25.06.2025

Стажер или ученик: в чем различие и как правильно назвать

Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Практика и стажировка на предприятии» Некоторые названия профессиональных работ не соответствуют устоявшимся, так как их выполняют лица без опыта работы (в частности, проходящие стажировку или ученичество на предприятии). Кроме того, некот...

Новое

14.07.2025

Договор об оказании маркетинговых услуг: правовые аспекты

Библиотека Баланс № 13 «Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков» Один из видов договоров, который довольно часто заключают субъекты хозяйствования, – это договор об оказании маркетинговых услуг. Налоговые органы нередко обращают ...

14.07.2025

Рекламные раздачи: оформление и учет

Библиотека Баланс № 13 «Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков» Для повышения объема продаж и продвижения товаров или услуг на рынке предприятия осуществляют рекламные раздачи. Это могут быть листовки, флаеры, образцы продукции и т. д...

14.07.2025

Договор на оказание рекламных услуг

Библиотека Баланс № 13 «Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков» Для осуществления деятельности в сфере рекламы законодательством предусмотрены определенные правила, которые следует соблюдать при заключении договора на оказание рекламн...

Лучшие материалы

Online библиотека «Баланс» | Публикации online издания Библиотека «Баланс»

Переходим из четвертой группы единщиков в третью

Библиотека Баланс № 21 «Меняем систему налогообложения: порядок действий и налогообложение переходящих операций» Об условиях перехода в третью группу плательщиков единого налога (далее – ЕН) мы рассказали в консультации «Как перейти с общей системы в третью группу единщиков&...

0 0 43

11.11.2024

Online библиотека «Баланс» | Публикации online издания Библиотека «Баланс»

Учет целевого финансирования

Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Гранты и МТП: учет и налоговые последствия» Часто бывает сложно идентифицировать финансирование как целевое. В то же время, это важно, ведь доход по нему определяется по специальным правилам НП(С)БУ 15. А это влияет и на налоговые последст...

0 0 96

19.06.2024

Online библиотека «Баланс» | Спецразбор

Автоматическое разблокирование НН/РК: в какой срок должна быть принята Таблица?

Спецтема «Блокировка НН/РК: порядок действий» Ситуация. Налоговая накладная (далее – НН) была составлена 28.07.2023, отправлена на регистрацию в ЕРНН 07.08.2023 и заблокирована. Решение об учете Таблицы данных налогоплательщика (далее – Таблицы) было получено 08.09.2023. Во...

0 0 56

05.06.2024