Закон о госбюджете – 2021: господдержка сельхозпроизводителей и социальные стандарты

Верховная Рада приняла Закон от 15.12.20 г. № 1082-IX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» (опубликован 30.12.20 г., вступил в силу с 01.01.21 г.).

Так вот, в этой статье рассмотрим установленные на текущий год показатели минимальной зарплаты (далее – МЗП) и прожиточного минимума (далее – ПМ), а также покажем, на какие показатели, которыми пользуется бухгалтер, они влияют. Также несколько слов скажем о государственной поддержке сельхозпроизводителей на текущий год.

Господдержка сельхозпроизводителей в 2021 году

На текущий год на государственную поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей из госбюджета выделено 4,5 млрд грн (это на 500 млн грн больше, чем в прошлом году). Эти средства направлены по программе 1201150 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей».

Порядок использования средств по этой программе и распределения между конкретными направлениями господдержки утвержден постановлением КМУ от 08.02.17 г. № 77. Правда, в это постановление ежегодно вносят изменения, которыми уточняют направления господдержки на соответствующий год. Считаем, что в сравнении с прошлым годом в этом году такие направления кардинально не изменятся. Напомним, что в прошлом году 4 млрд грн, выделенные по указанной программе, были распределены по таким направлениям:

• государственная поддержка развития животноводства и переработки сельхозпродукции;
• финансовая поддержка развития фермерских хозяйств (далее – ФХ);
• частичная компенсация стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства;
• финансовая поддержка мероприятий в агропромышленном комплексе путем удешевления кредитов;
• финансовая поддержка развития садоводства, виноградарства и хмелеводства;
• предоставление семейным ФХ дополнительной финансовой поддержки через механизм доплаты ЕСВ в пользу застрахованных лиц – членов/председателя семейного ФХ.

Распределение средств между направлениями господдержки должно утвердить Минэкономики (в прошлом году это был приказ Минэкономики от 10.04.20 г. № 687).

К каждому направлению господдержки есть отдельное постановление КМУ, которым определяются виды поддержки и условия ее получения.

В отличие от прошлого, в текущем году не выделены в отдельную программу такие виды господдержки, как предоставления кредитов ФХ, а также финансовая поддержка мероприятий в АПК на условиях финансового лизинга. Но вероятно, что эти виды поддержки войдут в программу 1201150 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей». Действительно ли это будет так, узнаем после утверждения постановления КМУ об определении направлений по этой программе.

МЗП и показатели, на которые она влияет

В этом году МЗП составляет:

• в месячном размере: с 1 января – 6 000 грн, с 1 декабря – 6 500 грн;
• в почасовом: с 1 января – 36,11 грн, с 1 декаб­ря – 39,12 грн.

МЗП влияет на следующие показатели:

• минимальный страховой взнос (далее – МСВ);
• максимальная величина базы начисления ЕСВ;
• суммы больничных и декретных;
• штрафы за нарушения трудового законодательства;
• размеры отдельных доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Рассмотрим, как изменение размера МЗП повлияло на эти показатели.

Размер МСВ

МСВ – это сумма ЕСВ, котора должна быть уплачена за каждое застрахованное лицо в расчете на месяц. МСВ обязаны платить, в частности, физлица-предприниматели (как на общей, так и на упрощенной системе), самозанятые лица, а также члены ФХ, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях (например, являются наемными работниками у другого работодателя).

МСВ равен произведению МЗП и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход) (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Так, для лиц, для которых ставка ЕСВ составляет 22 %, МСВ в 2021 году составляет:

• с 1 января – 1 320 грн;
• с 1 декабря – 1 430 грн.

Максимальная величина, на которую начисляется ЕСВ

Напомним, ЕСВ начисляется в пределах максимальной суммы дохода на месяц, который равен 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Итак, в этом году максимальная величина, на которую начисляется ЕСВ, составляет:

• с 1 января – 90 000 грн;
• с 1 декабря – 97 500 грн.

Ставка для единщиков второй группы

Фиксированная ставка единого налога (далее – ЕН) для плательщиков второй группы устанавливается в размере до 20 % МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года (п. 293.1, 293.2 НК). Поэтому в этом году ежемесячный платеж по ЕН для единщиков второй группы составит максимум 1 200 грн (6 000 грн х 20 %).

Начисление больничных и декретных

Согласно ст. 19 Закона от 23.09.99 г. № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» (далее – Закон № 1105) если за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 календарных месяцев, средняя зарплата определяется:

• для начисления пособия по временной нетрудоспособности – исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой платился ЕСВ, но не более чем размер пособия, исчисленного с 1 МЗП, установленного на время наступления страхового случая, то есть в этом году 6 000 грн в месяц; ограничение за 1 календарный день – 197,11 грн (6 000 грн : 30,44);
• для начисления пособия по беременности и родам – исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой платятся страховые взносы, но не больше, чем величина пособия, исчисленного из 2 размеров МЗП, установленной на время наступления страхового случая, – 12 000 грн в месяц в 2021 году; ограничение за 1 календарный день – 394,22 грн в день (12 000 грн : 30,44).

Ставка налога на недвижимость

Ставки этого налога устанавливаются решением сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад в размере, который не превышает 1,5 % МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м² базы налогообложения (пп. 266.5.1 НК).

Итак, за 2021 год максимальная ставка налога на недвижимость – 90 грн за 1 м² (6 000 грн х 1,5 %).

Транспортный налог

Согласно пп. 267.2.1 НК к объекту обложения этим налогом относятся легковые автомобили:

• от даты выпуска которых прошло не более 5 лет;
• среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров МЗП, установленной законом на 1 января. В 2021 году это 2 250 000 грн (6 000 грн х 375).

Напомним, что среднерыночную стоимость определяет Минэкономразвития по методике, утвержденной КМУ, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года.

Штрафы за нарушение законодательства о труде

Штрафы за нарушение трудового законодательства установлены ст. 265 КЗоТ, их размер также определяется исходя из МЗП (см. табл. 1).

Таблица 1. Ответственность за нарушение законодательства о труде

(грн)

ПМ и показатели, на которые он влияет

Законом № 1082 установлены такие размеры ПМ (см. табл. 2).

Таблица 2. Размер ПМ в 2021 году

(грн)

Рассмотрим, на какие показатели влияет изменение размера ПМ.

Налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) предоставляется любому налогоплательщику в размере 50 % ПМ для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 169.1.1 НК). То есть в этом году общий размер НСЛ будет составлять 1 135 грн (2 270 грн х 50 %).

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного месяца как зарплата (прочие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн (абзац первый пп. 169.4.1 НК).

Итак, в 2021 году предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, – 3 180 грн (2 270 грн х 1,4).

Вместе с тем некоторые категории работников имеют право на применение НСЛ в повышенном размере (см. табл. 3).

Таблица 3. Размеры НСЛ в 2021 году

(грн)