Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Социальные стандарты, предельные размеры и ставки в 2021 году

21.01.2021 1994 0 0

Минимальная зарплата и прожиточный минимум

На 2021 год размеры минимальной заработной платы (далее – МЗП) и прожиточного минимума (далее – ПМ) предусмотрены ст. 7 и 8 Закона от 15.12.20 г. № 1082-IX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» (см. таблицы 1, 2).

Минимальный должностной оклад (тарифная ставка) определяется в размере не менее ПМ, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года.

Таблица 1. Размер ПМ в 2021 году

(грн)

Социальные и демографические
группы населения

Размер ПМ

1 января – 30 июня

1 июля – 30 ноября

1 декабря – 31 декабря

1

2

3

4

Общий размер

2 189

2 294

2 393

Дети в возрасте до 6 лет

1 921

2 013

2 100

Дети в возрасте от 6 до 18 лет

2 395

2 510

2 618

Трудоспособные лица

2 270

2 379

2 481

Лица, утратившие трудоспособность

1 769

1 854

1 934

Таблица 2. Размер МЗП в 2021 году

(грн)

Показатель

1 января – 30 ноября

1 декабря – 31 декабря

Месячный размер МЗП

6 000

6 500

Почасовый размер МЗП

36,11

39,12

ЕСВ

ЕСВ начисляется работодателем на сумму начисленной каждому застрахованному лицу зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД).

Базой начисления ЕСВ является также сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, помощи, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством (ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

В табл. 3 приведем ставки ЕСВ в зависимости от вида дохода.

Таблица 3. Ставки начисления ЕСВ в 2021 году

Вид дохода

Ставка, %

1

2

Заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме

22

Сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам

22

Вознаграждение по ГПД о выполнении работ (предоставлении услуг)

22

Зарплата, больничные и декретные лиц с инвалидностью

8,41

Зарплата, больничные, декретные и вознаграждения по ГПД, которое выплачивают предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности УТОГ и УТОС*

5,3

Зарплата, больничные, декретные, которые выплачивают предприятия и организации общественных организаций инвалидов*:

– работникам – лицам с инвалидностью



5,5

– другим работникам

22

* При условии, что количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких лиц составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

ЕСВ начисляется в пределах максимальной величины базы начисления этого взноса, которая составляет 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 в. 7 Закона № 2464).

Если база начисления ЕСВ не превышает размер МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).

Таблица 4. Максимальная и минимальная величина базы начисления ЕСВ в 2021 году

(грн)

Срок действия

База
начисления ЕСВ

Сумма
на месяц

1

2

3

1 января –
30 ноября

Максимальная

90 000

Минимальная

6 000

1 декабря –
31 декабря

Максимальная

97 500

Минимальная

6 500

Минимальный и максимальный страховые взносы

ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (далее – МСВ) должны платить:

  • физлица-предприниматели (кроме физлиц-предпринимателей, которые выбрали упрощенную систему налогообложения);
  • лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность;
  • члены фермерского хозяйств, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

Такие лица начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ. В то же время сумма ЕСВ не может быть меньше размера МСВ на месяц.

Физлица-предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, начисляют ЕСВ на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера МСВ (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

МСВ равняется произведению МЗП, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и соответствующей ставки ЕСВ (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закона № 2464). Максимальный страховой взнос равняется произведению максимальной базы начисления ЕСВ, установленной на месяц, на соответствующую ставку ЕСВ (см. табл. 5).

Таблица 5. Минимальный и максимальный размеры ЕСВ в 2021 году

(грн)

Период

Размер ЕСВ на месяц

минимальный

максимальный

1

2

3

1 января –
30 ноября

1 320

19 800

1 декабря –
31 декабря

1 430

21 450

Налогообложение выплат физлицам

Базой обложения НДФЛ является общий налогооблагаемый доход, то есть любой доход, подлежащий налогообложению, который начислен (выплачен, предоставлен) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода (п. 164.1 Налогового кодекса, далее – НК).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы, определенные п. 164.2 НК. Доходы, освобожденные от обложения НДФЛ, приведены в ст. 165 НК.

Объектом обложения военным сбором (далее – ВС) являются доходы, определенные ст. 163 НК (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК), то есть общий налогооблагаемый месячный (годовой) доход работника. Следовательно, объектом обложения ВС являются все доходы, которые облагаются НДФЛ. Ставка ВС составляет 1,5 %.

В соответствии с пп. 168.1.1 НК налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 НК (см. табл. 6).

Таблица 6. Ставки НДФЛ в 2021 году


п/п

Объект налогообложения

Ставка НДФЛ, %

Норма НК

1

2

3

4

1

Доходы, полученные, в т. ч. но не исключительно, в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам (кроме отдельных доходов, освобожденных от налогообложения)

18

П. 167.1

2

Пассивные доходы (кроме дивидендов)

18

3

Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль

5

Пп. 167.5.2

4

Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль

9

Пп. 167.5.4

5

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

П. 173.2

6

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда)

5

П. 173.2

7

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего и следующего объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда)

18

П. 167.1

8

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме случаев, указанных в п. 5–7 настоящей таблицы)

5

П. 173.1

Таблица 7. Основные виды доходов, освобожденные от обложения НДФЛ, и их размер

(грн)

№ п/п

Вид дохода

Сумма дохода,
который не облагается НДФЛ

Примечание

1

2

3

4

1

Нецелевая благотворительная помощь (в т. ч. материальная)

3 180

В сумме, не превышающей предельного размера, к которому применяется НСЛ (в расчете на год) (пп. 170.7.3 НК)

2

Помощь на погребение работника, выплаченная родственникам по последнему месту его работы

6 360

(3 180 х 2)

В сумме, не превышающей двойного предельного размера, к которому применяется НСЛ (пп. «б» пп. 165.1.22 НК)

3

Максимальная сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, страховых платежей, уплаченных работодателем-резидентом по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работника

15 000

(6 000 х 2,5)

В пределах 15 % зарплаты, начисленной работнику в течение каждого отчетного налогового месяца, за которой платится взнос, но не более 2,5 МЗП* (в расчете на месяц) по совокупности взносов

(пп. «в» пп. 164.2.16 НK)

* Минимальная заработная плата.

4

Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности

1 500
(6 000 х 25 %)

В пределах 25 % МЗП (в расчете на год) (пп.«д» пп. 164.2.17, пп. 165.1.55 НK)

5

Сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности

1 135

(2 270 х 50 %)

Сумма, не превышающая 50 % месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (пп. 164.2.7 НК)

6

Сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных заведений высшего и профессионально-технического образования за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика

18 000

(6 000 х 3)

Не более 3 МЗП за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НK)

7

Доход, полученный от реализации продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТВЭД, непосредственно выращенной налогоплательщиком (факт выращивания подтверждается справкой местного совета)

300 000
(6 000 х 50)

В пределах 50 МЗП совокупно за год (пп. 165.1.24 НK)

8

Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины (в т. ч. на реабилитацию лиц с инвалидностью), предоставленных бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) за счет работодателя – плательщика налога на прибыль один раз в календарный год работнику и/или членам его семьи первой степени родства

30 000

(6 000 х 5)

Не более 5 МЗП (один раз в календарный год) (пп. 165.1.35 НK)

Предельные нормы суточных командировочных расходов

В налогооблагаемый доход физического лица не включаются командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных потребностей физических лиц (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах територии Украины, но (пп. 170.9.1 Налогового кодекса, далее – НК):

  • не более 0,1 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки – для командировок в пределах страны;
  • не более 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день – для командировок за границу.

Предельные нормы суточных расходов в 2021 году

Расходы

В пределах Украины

За границу

1

2

3

Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных потребностей физлица (суточные расходы)

600 грн

80 евро

Налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) предоставляется любому плательщику НДФЛ в размере 50 % ПМ (прожиточный минимум) для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 169.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного месяца как зарплата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (абзац первый пп. 169.4.1 НК).

Таким образом, в этом году предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, – 3 180 грн (2 270 грн х 1,4).

Размеры НСЛ в 2021 году

(грн)


п/п

Вид НСЛ

Формула
расчета

Размер НСЛ

Категория
налогоплательщиков

Предельный
размер дохода для применения НСЛ

1

2

3

4

5

6

1

Общая

(пп. 169.1.1 НК)

50 % ПМ

1 135
(2 270 х 50 %)

Любой налогоплательщик (кроме указанных в п. 2–4 настоящей таблицы)

3 180

2

Общая
«детская»

(пп. 169.1.2 НК)

100 %
общей НСЛ х
х количество
детей в возрасте до 18 лет

1 135
[(1 135 х 100 %) х
х количество
детей в возрасте до 18 лет]

Налогоплательщик, который содержит двоих и более детей в возрасте до 18 лет

3 180 х количество детей (одному из
родителей)

3

Повышенная

(пп. 169.1.3 НК)

150 %
общей НСЛ х
х количество
детей в возрасте до 18 лет

1 702,50
[(1 135 х 150 %) х
х количество детей
в возрасте
до 18 лет]

1. Одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы) или опекуны, попечители ребенка в возрасте до 18 лет.

2. Налогоплательщики, которые содержат ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет

3 180 х количество детей

1 702,50
(1 135 х 150 %)

Налогоплательщики, перечисленные в пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 НК

3 180

4

Максимальная
(пп. 169.1.4 НК)

200 %
общей НСЛ

2 270
(1 135 х 200 %)

Налогоплательщики, указанные в пп. 169.1.4 НК

3 180

Пособие по временной нетрудоспособности в 2021 году

В соответствии со ст. 24 Закона от 23.09.99 г. № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» (далее – Закон № 1105) пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа (см. табл. 10).

Таблица 10. Размер оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от стажа

Страховой стаж

Размер пособия

До 3 лет

50 % среднего заработка

От 3 до 5 лет

60 % среднего заработка

От 5 до 8 лет

70 % среднего заработка

Более 8 лет

100 % среднего заработка

Независимо
от стажа

100 % среднего заработка:

– пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы 1–3-й групп

– одному из родителей или лицу, которое их заменяет и осуществляет уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы

– жертвам нацистских преследований на основании Закона от 23.03.2000 г. № 1584-III «О жертвах нацистских преследований»

– участникам АТО, боевых действий, ветеранам войны, участникам боевых действий, на которых распространяется действие Закона от 22.10.93 г. № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»

– донорам крови, указанным в ст. 10 Закона от 23.06.95 г. 239/95-ВР «О донорстве крови и ее компонентов»

Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, осуществляется за средства работодателя в порядке, установленном Кабмином (абзац второй ч. 2 ст. 22 Закона № 1105).

Пособие по временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, выплачивается Фондом социального страхования (далее – Фонд) застрахованным лицам, начиная с 6-го дня нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности или до установления медико-социальной экспертной комиссией (далее – МСЭК) инвалидности (установления другой группы, подтверждения ранее установленной группы инвалидности), независимо от увольнения, прекращения предпринимательской или другой деятельности застрахованного лица в период потери трудоспособности, в порядке и размерах, установленных законодательством.

Некоторым категориям работников пособие выплачивается Фондом с первого дня за весь период нетрудоспособности (см. табл. 11).

Таблица 11. Период оплаты временной нетрудоспособности

Страховой случай

Продолжительность оплачиваемой
временной нетрудоспособности

1

2

Временная нетрудоспособность в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве

Весь период временной нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или до установления МСЭК группы инвалидности: первые 5 дней оплачиваются за средства предприятия, с шестого дня – за средства Фонда

Временная нетрудоспособность в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве застрахованных лиц с инвалидностью, которые работают на предприятиях и в организациях УТОГ и УТОС

Весь период временной нетрудоспособности. Выплачивается Фондом с первого дня нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности независимо от увольнения

Временная нетрудоспособность в связи с осуществлением ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет

Оплачивается с первого дня за средства Фонда:

– период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, но не более 14 календарных дней (далее – к. д.)

– все время пребывания в стационаре вместе с больным ребенком в возрасте до 14 лет

Временная нетрудоспособность в связи с осуществлением ухода за больным членом семьи (кроме ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет)

С первого дня, но не более 3 к. д. В исключительных случаях, с учетом тяжести болезни и бытовых обстоятельств, – не более чем за 7 к. д.

Временная нетрудоспособность в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, застрахованным лицам, которые работают на сезонных и временных работах

Не более чем за 75 к. д. в течение календарного года: первые 5 дней оплачиваются за средства предприятия, с 6-го дня – за средства Фонда

Временная нетрудоспособность в связи с уходом за больным ребенком в возрасте до 14 лет застрахованным лицам, которые работают на сезонных и временных работах

Не более как за 75 к. д. в течение календарного года: из первого дня средством Фонда, но не более как за 14 к. д.

Временная нетрудоспособность в случае заболевания матери или другого лица, которое фактически осуществляет уход за ребенком в возрасте до трех лет или ребенком с инвалидностью в возрасте до 18 лет

Пособие предоставляется Фондом застрахованному лицу, которое осуществляет уход за ребенком, с первого дня за весь период заболевания

Временная нетрудоспособность, вызванная карантином, наложенным органами санитарно-эпидемиологической службы

Оплачивается Фондом с первого дня за все время отсутствия на работе по этой причине

Временная нетрудоспособность на период пребывания в учреждениях здравоохранения, а также на самоизоляции под контролем в связи с проведением мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)

Временный перевод согласно медицинскому заключению на более легкую, нижеоплачиваемую работу

Пособие предоставляется Фондом с первого дня за время такой работы, но не более чем за 2 месяца

Протезирование с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия

Оплачивается Фондом с первого дня за весь период пребывания в стационаре с учетом времени на проезд до протезно-ортопедического предприятия и обратно

Временная нетрудоспособность в случае осуществления санаторно-курортного лечения

Пособие предоставляется Фондом:

– если продолжительность ежегодного (основного и дополнительного) отпуска недостаточна для лечения и проезда до санаторно-курортного заведения и обратно

– за все время пребывания в санаторно-курортном заведении (с учетом времени на проезд до этого заведения и обратно), если застрахованное лицо направляется на лечение в реабилитационное отделение санаторно-курортного заведения после перенесенных заболеваний и травм непосредственно из стационара лечебного заведения

– лицу, которое воспитывает ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет, за весь период санаторно-курортного лечения этого ребенка (с учетом времени на проезд до санаторно-курортного заведения и обратно) при наличии медицинского заключения о необходимости постороннего ухода за ним

Расчет оплаты временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам осуществляется согласно Порядку исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266 (см. табл. 12).

Таблица 12. Расчетный период для оплаты временной нетрудоспособности и декретного отпуска

Время пребывания в трудовых отношениях

Расчетный период

1

2

Более 12 месяцев

12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа)

Менее 12 календарных месяцев, но более календарного месяца

Фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го до 1-го числа)

Менее чем календарный месяц

Фактически отработанное время (к. д.)

Праздничные и нерабочие дни в 2021 году

В соответствии со ст. 73 КЗоТ в Украине на 2021 год установлены следующие праздничные и нерабочие дни:

  • 1 января (пятница) – Новый год;
  • 7 января (четверг) – Рождество Христово (православное);
  • 8 марта (понедельник) – Международный женский день;
  • 1 мая (суббота) – День труда;
  • 2 мая (воскресенье) – Пасха;
  • 9 мая (воскресенье) – День победы над нацизмом во Второй мировой войне (День Победы);
  • 20 июня (воскресенье) – Троица;
  • 28 июня (понедельник) – День Конституции Украины;
  • 24 августа (вторник) – День Независимости Украины;
  • 14 октября (четверг) – День защитника Украины;
  • 25 декабря (суббота) – Рождество Христово (католическое).

Согласно ч. 3 ст. 67 КЗоТ в случае, если праздничный или нерабочий день совпадает с выходным днем, выходной переносится на следующий после праздничного или нерабочего день. Поэтому по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье в 2021 году должны быть перенесены следующие дни:

  • выходные в субботу и воскресенье 1 и 2 мая – на понедельник и вторник 3 и 4 мая;
  • выходной в воскресенье 9 мая – на понедельник 10 мая;
  • выходной в воскресенье 20 июня – на понедельник 21 июня;
  • выходной в субботу 25 декабря – на понедельник 27 декабря.

Согласно распоряжению КМУ от 30.09.20 г. № 1191-р в этом году руководителям предприятий, учреждений и организаций, в которых установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, рекомендовано перенести рабочие дни:

  • с пятницы 8 января на субботу 16 января;
  • понедельника 23 августа на субботу 28 августа;
  • пятницы 15 октября на субботу 23 октября.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Агро»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2936 грн. / год

Купить

Лучшие материалы