Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уточняющее приложение 10: осторожно – подводные камни

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий-спецрежимщиков, которые составляют уточняющие расчеты к спецрежимной декларации по НДС.

Ситуация
Сельхозпредприятие выявило ошибку в спецрежимной декларации по НДС за прошлый период и представило Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) с приложением 10 к нему. В этом приложении оно заполнило все показатели с учетом исправлений, а спустя некоторое время узнало, что у него как будто бы есть налоговый долг. При сверке с налоговым органом оказалось, что так называемый долг появился из-за удвоения показателей уточняемого налогового периода. То есть фактически показатели приложения 10 к уточняющему расчету были «приплюсованы» к показателям, указанным в этом приложении, поданном вместе с соответствующей декларацией по НДС. Налоговый орган требует уплаты штрафа и пени по фактически несуществующему налоговому обязательству (долгу).

Анализ ситуации

Прежде всего следует отметить, что порядку составления уточняющего расчета уделен лишь небольшой разд. IV «Внесение изменений в налоговую отчетность» Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (далее – Порядок № 21).

В нем, в частности, отмечено, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 Налогового кодекса, далее – НК) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее представленной им декларации, он обязан отправить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета. В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, уточняющий расчет должен быть представлен с соответствующими приложениями, содержащими информацию об уточненных показателях.

Таким образом, никаких конкретных рекомендаций по особенностям заполнения приложений, в том числе и приложения 10 к уточняющему расчету, Порядок № 21 не содержит. То есть вполне логично было бы считать, что приложения к уточняющим расчетам (в т. ч. и приложение 10) должны составляться так же, как и приложения к основным налоговым декларациям. Кроме того, всем известно, что приложение 10 к спецрежимной декларации по НДС появилось лишь в 2016 году в результате изменения порядка применения спецрежима по НДС. И поэтому бухгалтеры сельхозпредприятий не имели предыдущего опыта составления такого приложения, а налоговики не предоставляли соответствующих разъяснений по этому поводу.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
22.09.2025
Изменение срока полезного использования нематериального актива: пример с правом аренды земли
В статье объясняется, как пересматривать срок полезного использования права аренды земельного участка и отражать это в учете. Продажа права аренды земельного участка: юридические тонкости Как обложить налогами и отразить в учете продажу права аренды Учет и амортизация прав пользования имуществом С...
22.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
15.09.2025
Основные средства сельхозпредприятий на продажу: перевод на субсчет 286 и определение чистой стоимости реализации
В статье рассматривается порядок переклассификации основных средств сельхозпредприятия по субсчету 286, документальное оформление и определение чистой стоимости реализации. Сельхозпредприятие использует основные средства для производства продукции в течение нескольких лет. Однако в какой-то момент р...
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
17.10.2025
Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?
Рассмотрим, можно ли включить в уменьшение минимального налогового обязательства земельный налог, уплаченный за арендодателей. Вопрос – ответ Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы, арендует сельхозугодья у физических лиц. По условиям дого...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
Лучшие материалы